吉林麦达斯铝业有限公司 孙起祥 孙丽华

应收账款风险管理模式构建思考

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一、应收账款风险分析

应收账款的风险是指应收账款遭受到损失的不确定性，这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。对于企业而言，应收账款风险给企业带来损失的具体为以下方面：

（一）影响企业支付能力 会计上采用权责发生制为计量原则，即将本期未收到的现金收入也确认为本期收入，因此，应收账款能使企业增加利润。但由于权责发生制使收入的发生与现金的流入和流出并不一致，赊销最终会导致账面利润与企业支付能力不符，甚至会出现盈利能力高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带来失误。目前某些上市公司年终因缺乏足够的现金支付股利，往往采取低现金股利、高股票的分红政策，就是明显例证。

（二）发生坏账风险 坏账风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，使应收账款不能收回而产生的损失。持有应收账款就有发生坏账损失的可能。据统计，近几年企业呆账、坏账金额占应收款总数的比重，远远超过现行会计准则规定的坏账准备提取标准。当发生坏账时，不仅账面利润虚盈，而且会发生更大的亏损，使企业潜伏着破产、倒闭的巨大风险。

（三）占用时间价值的风险 企业持有的应收款，一方面必然丧失其他投资……