东莞理工学院城市学院 陈益云

基于“财税分离”形式下的增值税会计模式的构建

东莞理工学院城市学院 陈益云

本文阐述了建立在“财税合一”基础上的增值税会计存在的种种弊端，并在此基础上提出了构建“财税分离”的增值税会计模式，以适应新的形式和提高会计信息质量。

税务会计 财务会计 原则 模式

财务会计和税务会计是经济领域中相关联的两种规则。二者之间的关系从属于会计的宏观制度安排的范畴，由于社会经济环境的不同各国财务会计与税务会计关系大至呈现出三种模式。

一、财务会计与税务会计的关系模式

1、“财税合一”模式

该模式是以税法为导向，财务会计严格按税法的规定进行账务处理，会计制度与税法对收入、费用的确认基本一致，因此会计收益与纳税收益也基本一致，不需要作任何调整，并以会计收益作为计算应纳税额的依据。法德是这种模式的典型代表。其优点是核算简单和会计成本低并可为政府税收管理提供便利，缺点是对企业的财务状况和经营成果的反映不真实，不能反映纳税人的实际情况，不能满足股东、债权人甚至企业管理当局对会计信息的需求。

2、“财税分离”模式

在这种模式下会计制度与税法与对收入、费用的确认有较大差异，因此需要财务会计与税务会计分开，形成一门独立的专业会计，即税务会计从财务会计中独立出来作为企业会计的特殊领域，当然并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表（纳申报表及其附表除外），而是只要以财务会计为基础对财务会计中按会计准则进行的会计处理与税法规定不一致的涉税事项进行纳税调整。……