贺 波

(武汉大学经济管理学院，湖北武汉430070)

中小企业是市场经济主体、是推动国民经济发展、促进社会稳定的重要力量。尤其当前，中小企业在缓解就业压力、优化经济结构、确保国民经济稳步增长等方面正发挥着愈来愈重要的作用。随着市场竞争的日益加剧，中小企业要想在市场竞争中占有一席之地，就必须更加准确地核算和管理成本，为企业在战略决策、产品调整、成本控制、产品定价、财务核算等方面提供重要依据。

近年来，作业成本法(Activity-Based Costing，ABC)由于能为企业提供更加精确的成本信息，已经得到了越来越多的应用，在实践上能帮助企业管理者进行成本核算和管理，从而获得更大效益。目前，我国中小企业采用较多的还是传统成本核算方法，采用作业成本法的企业所占比例很小。因此，在中小企业中加快作业成本法的应用就显得尤为重要。

1 加快中小企业实施作业成本法的必要性

面对日益激烈的市场竞争，中小企业成本核算和管理中存在的诸多问题已经严重制约了企业的盈利能力和竞争能力。传统的成本核算方法以产品为中心进行成本核算，随着技术变革越来越快，企业自动化程度日益提高，使得直接人工费用所占比重减少，并且与工时无关的费用迅速增加，用不具有因果关系的直接人工去分配这些费用，必然导致成本信息失真，进而引起成本控制失效，经营管理失误。因此，我国中小企业急需引进先进的成本管理方法，克服传统成本核算的缺陷，科学地核算企业成本。……