○褚作红

（中石油新疆油田公司采油二厂 新疆 克拉玛依 834000）

相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征，特别是在效益大于成本和重要性两个约束条件下，相关性和可靠性的提高才能使信息符合需要，从而对决策有用。但相关性和可靠性的变动往往不是同向的，相关性的提高往往伴随着可靠性的降低，反之亦然，二者之间形成了对立统一的矛盾关系。在会计计量属性的选择、财务报告的披露等方面，这种对立性表现得尤为明显，因此会计人员往往要在二者之间进行必要的权衡，以满足信息使用者的决策需要。

一、相关性与可靠性的概念

相关性是指与决策有关、具有改变决策的能力。也就是说，具有相关性质特征的会计信息会影响其使用者的决策行为。它要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告信息使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。一项信息是否具有相关性，要取决于其预测价值、反馈价值与及时性。因为会计是一个信息系统，是辨明、计量、传递经济信息，以便信息使用者作出明智的判断与决策的过程。所以从本质上看，相关性影响决策的能力集中体现在两个方面：一是会计信息必须能够帮助使用者进行预测、决策；二是会计信息能够验证或纠正预期的结果。这两点一方面反映了相关性的预测和反馈两个重要组成部分，即通过增强决策者的预测能力影响决策，通过验证或纠正决策者先前的期望影响决策；……