浙江经济职业技术学院 郑 伟

《企业内部控制基本规范》实施探讨
——基于业务流程的分析

浙江经济职业技术学院 郑 伟

《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）颁布后，于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。《基本规范》强调了风险管理，拓展了美国以财务报表为中心的内控体系，起点高，影响深远。然而，全新视角的《基本规范》也给企业的实施带来了不少的困难，企业如何结合实际设计与构建内部控制体系，并提高内部控制的实施效果，是摆在企业面前的现实问题。内部控制实施不是对现有企业管理体系的推倒重来，更不是独立于企业现有管理体系，而是基于组织理论的视角，对现有管理体系的整合。因此内部控制设计的基本出发点是将控制要素、控制目标的实现与企业的业务循环过程融合为一体，设计出企业据以执行的体现控制要求的业务运行程序、原则方法和制度，保证业务活动目标和控制目标的同步实现，从业务流程分析入手设计内部控制，有利于加速提高企业内部控制整体水准。

一、业务流程及其分析

（一）流程、业务流程及流程管理 流程就是完成一项任务、一件事或一项活动的工作环节或步骤，相互之间有先后顺序，有一定的指向。流程作为企业做事的一种方法，在企业管理中的作用越来越重要。业务流程是指企业为了确保经济业务活动的顺利进行，在明确各个岗位职责的基础上规定并实施的业务处理手续和程序。……