刘国梅

（遵义医学院附属医院 会计科，贵州遵义563000）

随着市场经济的不断发展，医药卫生体制改革的深入进行，医院的竞争也日趋激烈，医院管理者及其他利益关系人对现金流量信息越来越关注，而现金流量表的编制对加强医院现金流量管理起着非常重要的作用。2010年新颁布的《医院会计制度》规定医院对外报送的会计报表中增加现金流量表的编制。医院现金流量表反映医院在某一会计年度内现金流入和流出的信息，真实地反映医院的偿债能力和运营状况,提供医院的现金流量信息[1]。

现金流量表在结构上将公立医院一定期间的现金流量分为三类：业务活动产生的、投资活动产生的和筹资活动产生的现金流量。编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法。采用直接法便于分析医院经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测医院现金流量的未来前景。本文以举例的形式，浅谈直接法下利用分析填列法编制医院现金流量表。

2010某医院资产负债表及收入费用总表有关项目明细资料如下（单位：万元）：①货币资金增加2100；购入短期债券200，长期债券1000，收回一年内到期的长期债权投资1500；②财政应返还额度年初余额20，其中基本支出10，项目支出10，年末为零；③应收在院病人医药费年初余额2000，年末余额2500；应收医疗款年初余额1800，年末余额2000；其他应收款年初余额2200，年末余额2000；④存货项目年初余额5000，其中药品4000，卫生材料1000；存贷项目年末余额6000，其中药品4800，卫生材料1200；……