余 谦 张淑萍

我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业、维护经济和社会稳定的重要力量，在经济欠发达地区，中小企业对当地的作用就更加不容忽视。但是，由于这些企业的自身特点和所处的环境，对内部控制的认识不到位，甚至长期存在着一定的误解，导致其内部控制现状不容乐观，直接影响了企业的发展。

一、情况说明

本次调查采用问卷和走访座谈的形式进行。调查内容分两大部分，第一部分是关于企业总体情况的调查，主要包括企业的性质、规模和所属行业等基本信息的调查；第二部分是基本情况的调查，围绕内部控制的五大要素展开，包括:（1）被调查人员的年龄、学历、职务等情况的了解；（2）调查企业内部人员对内部控制的了解程度，侧重于对我国颁布的内部控制的有关规范及其内容的了解；（3）调查企业人员对内部控制规范的看法，侧重于了解对规范的操作性、适用性以及所要达到的目标的看法；（4）对本企业内部控制的实施情况的调查，主要了解企业内部控制是否建立健全、是否有效，以及内部控制失效的原因；（5）就企业具体的控制点的控制情况进行调查；（6）调查企业未来加强内部控制的对策；（7）对所在企业的企业文化、管理者的行为风格进行调查等相关问题的设计。

二、调查结果统计

1.对内部控制的了解程度的调查分析

对该问题的调查涉及企业各职能部门，调查侧重于对内部会计规范的了解。通过对调查情况的分析，得出的结论是职务越高，对内部控制的了解越多，对内部控制的重要性体会越深。……