徐琴琴

一、“免、抵、退”出口退税的概念、计算方法

生产企业“免、抵、退”税政策目的是使本国产品以不含税价格进入国际市场，增强本国产品在国际市场上的竞争力，促进对外贸易出口。

（一）“免抵退”出口退税的概念

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

（二）“免、抵、退”出口退税计算方法

（1）当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳增值税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额，当期应退税额=0。当期应免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（为0）=当期免抵退税额；无结转下期的留抵税额（即为0）。

（2）当生产企业本月的销项税额＜本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：

如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额；当期应免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；结转下期的留抵税额=0；

如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额；当期应免抵税额=0

结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。

（3）“期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。……