白立红

一、实证会计研究的本质

所谓实证会计研究就是将实证经济学的基本理论与方法应用于会计学所进行的一种研究，即确认会计假设，以一定的会计事实和会计实际资料，通过观察数据产生的相互关系等为对象，经过会计实验检验而最后得出近似正确的会计结论的一种方法。其理论基础是实证主义，即一切关于事实的知识都以经验的实证材料为依据。

实证会计研究的程序一般为：确立研究课题→应用相关理论→提出假设或命题→设计研究方案→收集数据资料→观察分析数据以检验假设或命题→分析研究结果。其所研究的任务限于“是什么”和“将是什么”，其目的是揭示会计现象的内在规律性，从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供相关理论。

二、我国实证会计研究的发展历程及现状分析

（一）发展历程

1968年鲍尔（Ball）和布朗（Brown）在《会计研究杂志》（Journal ofAccountingResearch）发表《会计收益数据的经验性评价》一文，开创了在会计领域中应用实证研究的先河，自此实证研究成为西方会计研究的主流，在美国实证研究几乎渗透到会计研究领域的各个方面。

我国实证会计研究起步较晚，主要经历了引进介绍——模仿应用——实践推广的过程。

从80年代中期开始，实证会计研究引起了我国会计学者的注意，出现了一些有关实证会计研究的介绍性文章，同时对于实证会计研究的理论探讨也逐步开展起来。

1995—2000年间，陆续出现会计盈余数字的有用性、市场有效性、盈余管理等方面的研究；……