张永泽

2006年初，我国财政部颁布并正式建立了企业新会计准则，并于2007年1月1日开始正式实施。新会计准则对所得税会计核算产生了新的变化和影响。

所得税会计，是会计学科的分支，诞生并成熟于西方，它研究怎样对依照会计制度计算得出的税前会计利润和依照税法计算的应税所得之间的差异进行相应的会计处理的理论与方法。我国的所得税会计处于初步发展阶段，随着新会计准则与新税法的颁布、实施，所得税会计处理也日趋进步和规范化。

一、新会计准则下所得税会计的核算对象不同

在旧会计准则中，利润表债务法是主要的债务分析方法；在新准则中，资产负债表债务法则是主要的债务分析方法。两种债务分析方法有很大区别，采用利润表债务法进行所得税会计核算，对象是时间性差异；采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，对象是暂时性差异。这里，我们只需要知道新会计准则下所得税会计核算的对象不同，时间性差异与暂时性差异的概念会在所得税会计核算的方法中作具体的分析和探讨，在此就不赘述。

二、新会计准则下所得税会计的核算方法不同

（一）暂时性差异概念的引入

在旧准则中重视时间性差异，强调时间性差异的形成，时间性差异指的是在某个时期内应税利润与会计利润之间的差额，反映某个时间段内和某个时间点存在的差异，强调差异的内容和产生的原因。它可以计算当期的变化，无法处理基于非时间的暂时性差异，无法直接反应对未来税收的影响。……