丁俊

（江苏科技大学经济管理学院 江苏 镇江 212003）

在历次金融危机（或经济危机）中，会计常常被指责为危机的导火索，甚至是罪魁祸首。本次世界金融危机中，公允价值会计的应用又一次成为矛头所向。SEC认为运用公允价值并非金融危机和多家美国银行倒闭的原因，肯定了公允价值会计在财务报告中的作用，并有针对性的提出改进公允价值计量的建议。在我国，公允价值作为一种计量属性被正式纳入《企业会计准则——基本准则》并在上市公司中执行已历经三个会计年度，几乎与本次危机的爆发及蔓延同步。在这一背景下，中国上市公司应用公允价值计量的现状如何，公允价值计量对其财务报表的影响怎样，公允价值计量存在的不足以及如何改进等问题的研究就具有了重要的理论和实践意义。

一、公允价值计量在我国会计准则中的应用

（一）“应用”和“运用”的界定 在国内有关公允价值计量研究中一直存在的“公允价值的应用”和“公允价值的运用”混用的情况。检索百度百科，“应用”是指能将学习材料应用于新的具体情境，包括原则、方法、技巧、规律的应用，代表了较高水平学习成果，因此应用需要建立对知识点掌握的基础上。而且，应用更侧重强调的是工具、书本知识、学科理论及技术等在实践中被“使用”。就词性而言，应用是中性词。“应用”在汉英词典中的解释：application；toapply；toputinuse。“运用”在百度百科中的解释为：谓根据事物的特性加以利用；指计谋、打算。……