吴茂松

税收成本是企业在生产经营过程中重要的一项支出。在税收筹划目标中，降低税收负担、涉税零风险、减少办税成本，实现企业财富最大化成为必然的选择。税收筹划在相当大程度上是使用了会计政策和税法的规定，让企业可以在法律法规的允许范围内根据自身的情况选择适合自己的筹划措施，达到企业节税的目的。

企业设立注册地的税务筹划

近年来，跨地域发展已成为很多房地产企业的战略选择，企业在扩大规模的过程中，进行投资设立新的企业时，新企业的注册地点的选择将直接影响着企业的投资成本的高低，效益的好坏。

根据我国的现行税制，因销售房地产而产生的营业税、土地增值税以及其他流转税都是在房地产所在地缴纳，并适用房地产所在地的税收政策，而房地产企业的企业所得税则是在企业注册地缴纳，并且适用企业注册地的相关税收政策。比如：上海某房地产企业在拉萨开发了某房地产项目，那么因销售该房地产而产生的营业税、土地增值税以及其他流转税都是在拉萨缴纳，并适用拉萨的税收政策，而该上海企业的企业所得税则是在上海缴纳，并且适用上海的相关税收政策。

由上述税收制度可推理，企业在注册地点的选择的时候，应该充分考虑其纳税地点和经营特点，该地点的选择对企业所得税的影响较大。为了适应改革开放大开发的战略布局，国家对各类区域分别制定了相应的税收优惠政策，比如对经济特区、民族自治地区、中西部和老、少、边、穷地区的企业都规定了企业的减免等税收优惠政策。……