曲靖供电局宣威供电有限公司 叶志成

县级供电公司内部财务控制制度的建设与管理

曲靖供电局宣威供电有限公司 叶志成

随着国家对电力企业的高度重视，县级供电公司的投资规模逐渐扩大。面对这种形式，加强供电企业的内部财务控制的建设和管理显得尤为重要。本文从目前我国县级供电公司存在的诸多问题出发，分析了加强内控制度的重要性，并对县级供电企业如何加强内控制度，提出完善的建议。

供电企业 财务控制 内控制度 管理措施

一、供电公司内部控制存在的主要问题

县级供电企业作为国家控股的独资企业，大多具有良好的成长背景。虽然制定了很多内部财务控制的相关制度，但是由于电力部门生来具有的特殊性，以及其所经营的电力商品，是事关国计民生的特殊商品。所以，县级供电企业缺乏市场的考验，没有市场竞争所带来的压力，它的内部财务控制制度存在一定的缺陷和不足。

（一）制度不严密

长期以来，电力部门由于行业特殊，一直处于独一无二的垄断地位。县级的供电企业担负着相当一部分管电的行政职能，其内部生产技术以及用电管理、计划、配网、财务等各部门存在“各自为政”的现象，在制度的设计上明显的存在缺陷，比较零散，存在较大疏漏，缺乏长远意识、整体意识和统筹意识。

（二）缺乏管理积极性

由于近些年来，社会经济高速发展，电力供应相对紧张，县级的供电企业较为普遍的存在着非常优越的心理，认为自己是“皇帝的女儿不愁嫁”，因此，它们缺乏风险意识和忧患意识。与此同时，电力企业属于国家的垄断行业，其管理模式、发展规模、电价政策以及经营策略一定程度上收到了政府部门的制约，自主权没有得到充分的保障，所以企业缺乏生机和动力，缺乏主动管理的积极性。

（三）执行力度不到位

由于县级供电企业的治理结构存在先天不足，认识上存在偏差，企业往往只注重内部财务制度的制订，忽视了判断以及报告相关制度的执行和矫正，很多制度仅仅停留于纸面。业务活动内部竟然存在业务执行、业务授权、业绩检查和业务记录之间的职能相互兼容的现象，企业经济业务的决策和执行具有很大的随意性，缺乏合理有效的监督机制。

（四）内审机构难以独立发挥作用

内审部门是内部财务控制的重要部门，主要用于监督和保证内部财务制度的有效实施和执行。很多供电公司均设有内审几首，但是其并非独立于企业，其人事、财务管理方面存在限制。在企业审计机构部门存在了兼容现象，既是审计员又是财会人员，出现了既是裁判又是运动员的现象，内审机构很难独立并且有效地发挥作用。

（五）员工素质较低

县级供电企业的职工一般属于国有企业职工，不能随意解聘，因此便出现了“吃大锅饭”的现象，在福利待遇、奖金分配、职务晋升和劳动等级划分等方面没有明显的界限和区别。很多县级的供电公司仍旧存在“子弟内招”的现象，一些职工的子弟以顶替之名被纳入企业职工，员工的素质很难要求达到统一的标准，素质较低、结构老化、大部分员工缺乏危机感，无论是从思想上还是技术上，均未适应科学的管理方法，无法达到现代化管理的要求。

二、建立和完善供电公司内部控制制度的必要性

供电公司的内部财务控制机构属于内部管理部门，主要是对供电企业内部的财务报告过程和经营管理进行控制，其目的是保证财务信息的真实可靠，防止舞弊行为的发生。随着市场经济的快速发展，对企业的要求越来越高，市场经济决定供电企业必须加强企业的内部财务控制。

（一）内部财务控制是供电企业财务计划得以实现的保证

针对供电公司而言，进行企业财务管理的目的是促使供电部门的财务计划得以实现的保证，这就要求企业财务管理部门必须对财务计划执行过程进行调节和监督。首先，由于企业财务活动的影响因素复杂多变，所以，企业财务计划要做到天衣无缝非常困难，往往有些不足之处。这些弊端只有在财务控制的过程中才能被发现，只有通过对财务活动进行控制 ，才能得到有效的调整。因此，供电企业内部加强财务控制可保证财务计划的可靠性和顺利实施。其次，内部财务控制是实现供电企业财务管理目标的关键环节。在供电企业财务管理中，如果仅仅依靠制定合理的决策和切实可行的财务预算，不对财务预算的行为加以控制，很难实现预定财务计划的目标。财务计划对财务的预测和预算具有指明方向的作用，并为其提供规划措施和依据，如果没有控制，任何财务活动都是徒劳无益的。

（二）加强企业内部财务控制是迎接国际挑战的需要

从世界范围看，西方发达国家的企业管理已经呈现了一财务为导向的趋势，我国的财务管理水平跟西方发达国家相比，仍旧存在较大的差距，县级电力部门的管理水平更是不敢恭维。加入WTO以后，只有尽快完善企业内部财务制度，一财务的管理控制为重点认为，提高企业内部的理财水平，才能与国际接轨，逐渐缩小东西方之间的差距，才能勇于面对国际挑战。

（三）加强企业内部财务控制是深化供电企业体制改革的要求

随着企业改革形势的不断发展，曾经传统的财务管理制度和方法，已经不能适应现代化企业发展的需要，需要进一步加强企业内部财务控制，是时代发展的必然产物，也是企业能够发展的保障。尤其作为供电企业这种大型的国有企业，更加需要进一步加强企业内务财务控制，完善内部财务控制的体系，改变传统的个人决策模式，实行科学决策、分级授权，提高企业决策水平和市场竞争实力。

内部财务控制在企业内部起着保证、监督、促进、协调等作用。加强企业内部财务控制制度是企业得以健康发展的需要，面对日益激烈的国际形势，供电企业的压力逐渐加大，这对强化企业内部财务控制制度提出了迫切要求。财务控制就像是血液对生命，我国县级的供电企业应该戒骄戒躁，利用好财务杠杆的作用，重视内部财务控制。

三、供电公司内部控制制度的若干个关键控制点的管理

控制流程是由若干个控制点组成的，分为关键控制点和一般控制点，对于不同的控制点应采取不同的方法进行控制和管理。企业制定内部控制的主要措施是针对关键点的管理。关键控制点在业务处理中的作用很大，影响范围较广。只有抓住关键的控制点或者控制环节，财务审计工作才能有的放矢，才能提高工作效率，从而取得事半功倍的效果。因此，关键控制点的管理非常重要。

针对供电公司，实施内部财务控制制度需要构建相适应的组织体系、考核评价情况及监督，关键控制点则偏重于电费收入、预算管理和物资管理。

（一）电费收入的内部控制

电费收入作为供电公司经营业务的重要内容，其内部控制项目主要包括：1、对电费抄、核、收的审计程序进行专项审计；2、对电费抄、核、收的经常性审计；3、对电费的台账、票据、电费收据以及账簿金额等进行一致性抽查；4、对电费的台账、抄表卡等进行不定期检查，看记录数据是否正确，检查电费账卡设置是否合乎规范；5、定期审查对同一用户抄表日期和收费日期之间间隔是符合规范，确保电费收费及时、足额；6、核实应收电费、实收电费记录，对电费账单进行审计检查；7、建立电费专户存储，审计中若发现违纪问题，及时通知相关的部门并严肃处理。

（二）预算管理的内部控制

现代企业管理的模式，要求预算管理全面系统化、人本化、战略化的理念为一体。预算过程中，应建立科学的发展观，作为企业科学预算的指导观念，使企业更高效，更优质的发展，争取早日实现企业的现代战略化目标，促进供电企业可持续发展。此外，企业内部预算管理需要和企业的战略，风险控制，成本控制，价值理念和绩效考核等密切联系。

（三）物资管理的内部控制

对供电企业进行物资管理的控制，首先应调查企业管理的机构设计及管理制度设计。调查供电企业在物资管理方面的机构设置和内控制度是否合理，健全；调查企业管理制度的执行情况，从而保证供电企业的内部相关政策和物资管理的程序等得到贯彻落实。

四、完善供电公司内部控制的主要措施

任何一个国家和民族的衰亡都是从其内部原因开始的，外部的力量只不过是衰亡前的最后一击。企业的存亡也是如此，随着市场经济不断深化，供电公司的规模逐渐扩大，如何保证电力经营的可持续发展，是我们面临的重要课题。

（一）立足实际，抓重点，构建严密的控制制度

企业内部财务控制是深化企业内部管理的必然要求，也是相关法律法规得以贯彻和遵从的必然要求；是为了提升财务管理水平，保证电力工业生产经营活动能够正常、有序地进行；是确保资金和资产的完整性，地域性以及控制经营风险和实现目标管理的重要保证；是进一步提高效率、加强管理、提高企业竞争力的需要。

供电企业具有投资规模大、资金流量大、风险性大的特点，针对这些特点，国家的供电企业在制度建设方面应注重以下几点：首先，在国家规定的法律法规的范围内，制订合理有效的财务内部控制制度；其次是高度重视企业的财务控制制度，将其纳入企业经营的全过程，第三是把握好成本管理，资金管理以及权力使用等关键点的控制；最后对于子公司的波管，要保证其制度的系统性和全面性。各项制度的出台都不能重复已经重复使用和颁布的各项法律法规和公司制度，在制订过程中，每个制度都应该有核心内容和则重点，使每一位公民都能够了解法律法规的内容和针对性。制度的制订应该通俗化和人性化，使每一位制度的执行者在看到相关法律法规后都能够明白该怎么样做。

（二）完善内部控制系统，提高控制效果

内部控制系统包括环境控制、目标控制和技术控制三个方面，它是一个有机的系统。内控系统会受到职工的胜任能力和忠诚度、组织结构、预算和财务报告、分权与责任表达、组织的牵制与制衡等因素影响。县级的供电部门应该根据当前管理的实际情况，按照流程和部门进行那个内部控制的建设和设计。为了保证财务管理工作的有效展开，保证企业现状和发展具有客观的认识和评价，应该聘用较为熟悉电力企业财务管理状况的工作人员，与有相当经验的会计事务所和相关的中介机构合作，认清财务管理现状，对各自职责内的工作进行梳理归集，并提出合理的修订意见，以完善内部控制制度，提高控制效果。

（三）增强执行力度，有效控制关键环节

企业内部的财务控制制度能否有效执行是确保企业财务控制制度能否发挥有效作用的关键因素。首先，在供电企业基层，要加强内部财务控制制度的建设，确保自上而下的执行力度。上级要对对下级上报的情况进行审查，并将审查结果和处理意见自上而下的反馈给下级部门，形成各部门，各岗位都参与到财务内控的局面中来。其次，企业内部的控制制度应该做到不相容职务的分离，对各岗位的职权进行科学的划分，应形成相互制衡的机制，使得每个岗位都够合理、充分地发挥各自的作用和职能。最后，采取积极的措施激励各部门各岗位参与企业内部财务控制的工作人员，定期举行绩效考评会议，将个人的工作目标与部门的工作目标相互联系和挂钩，激励员工完成公司任务的积极性。

（四）完善电子信息管理系统，保护数据安全性

现代企业管理模式中，信息管理体系建设发挥着愈来愈重要的作用。目前，县级的供电公司的电子信息管理系统仍不完善，省级供电公司一般采用ERP、SAP软件，而且运用技术较为成熟。县级供电公司应该借鉴省级的电力信息系统的运用技术，通过各种模块的开发和营销系统的相互链接，建立统一的内控平台，保障业务的流程以及信息更加流畅，使得内控制度发挥有效地作用。任何事情都有其两面性，信息系统的普及虽然完善了企业内部财务控制制度，但是信息自动化系统也导致了徇私舞弊的现象更加隐晦。应该技术采取控制，在数据录入、会计档案的保管以及输出控制方面进行严格的控制，安装防毒软件，定期清理计算机的病毒，对具有会计资料的电脑设置密码口令，禁止没有权限的人员对会计资料进行查阅和修改，以保证数据的安全性。

(五)加强教育培训，提高工作人员综合素质

高素质的财会队伍是企业进行内部财务控制的主体力量，可以有效提高内控任务的效率和顺利实施，因此，要为增强工作人员的综合素质创造有利条件。鼓励财会人员自主学习，提高自身素质；鼓励会计人员一边学习一边工作，在实践中促进学习。另外加强对会计人员职业道德的修养，只有过硬的业务，高尚的道德品质，才能胜任内部财务控制的工作。

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（责任编辑：罗宁）

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