章洪涛

套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

（一）套期保值的分类

1.公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。

2.现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

3.境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。

（二）套期会计处理方法

套期保值会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。按照会计准则中对套期会计运用的规定，我国的套期会计运用的是综合套期会计法。对于停止套期会计方法的采用，如果原属于公允价值套期的，改按第22号企业会计准则金融工具确认和计量处理。

（三）套期保值的会计处理

1.公允价值套期会计处理

（1）套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应计入当期损益。……