田克平

一、水利施工企业资金管理现状

1.调度资金力度不够，难以集中使用

水利施工企业对项目一般实行资金“切块管理”，各部门基本上是“划地经营、各自为政”，每个区域分公司和项目部都有若干个银行账户，往往在满足自已需要后才让总公司调度。同时，资金失控，投资随意性大，沉淀严重，使用效率低下的问题日益显露。

2.资金分散，企业内部资金整合不够

效益好资金周转快的下属项目往往有大量的经常性存款，而资金投入量大的其他项目却资金匮乏，不得不向公司借款。在银行的存款过于分散而形不成规模，影响了资金使用效益和贷款力度。

3.企业管理乏力,信息失真

受权力下放和粗放型管理的影响，在财务管理上过度分权形成了各自为政的局面，总公司监控不力。相当多的项目资金流向控制脱节，总公司难以及时掌握项目的财务资金变动情况，资金管理有章无序，体外循环严重。

二、水利施工企业资金管理中的突出问题

1.多头开户，资金使用效率低下

水利施工企业的工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布国内各地。大部分水利施工企业资金的集中管理与部门资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。

2.管理制度不健全，主观随意性大

大部分水利施工企业虽然有了预算制度，但一般只是摆设，没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，缺乏约束力，甚至被随意更改。没有以工程施工项目为单元细化管理，对工程项目资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不合理。

3.考核不严，监督控制乏力

水利施工企业资金流向与控制脱节，事前控制乏力，对各下属的资金管理“想管又怕管死”，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走”。由于片面追求产值、利润指标，往往年度考核时经营绩效看似正常，但一到项目完工审计时，潜亏实亏问题就不断暴露。

三、水利施工企业资金管理模式

经过对现状和问题的分析，现阶段结算中心应该是水利施工企业理想的资金管理模式，原因如下：

一是管理体制的需要，水利施工企业项目多且分散，形成了管理级次及管理链条长、多级管理现状，因而应该建立相对集权化而不是绝对分权化的资金管理体制。从规范和可持续发展的角度讲，财务结算中心应该是理想的选择对象。

二是资金使功能定位的匹配，从结算管理的特点来看，外部结算是公司结算管理重点。从筹资管理的特点看，水利施工企业的资金供求格局和外部融资环境都要求实施资金统一管理。结算中心模式通过资金分户管理以及统一对外筹资等制度安排，从制度上可以满足企业公司筹资管理的需要，有利于贷款统一管理目标的实现。从监控管理的特点看，结算中心有利于全面、准确地掌握公司资金的存量、流量和分布信息。

四、水利施工企业资金管理规划

经过对水利施工企业资金管理现状的分析，在具体设计运用结算中心进行资金集中的方案前，应着重从以下关键几个方面来进行规划。

1.建立资金管理制度，树立资金集中管理意识

建立资金管理中心制度，首先要建立完整的制度，让每个职工都树立结算中心意识。严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，企业通过建立资金管理中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位进行有效监控。充分发挥资金管理中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少财务风险。

2.强化人事管理，实施“会计委派制”

财务结算中心能否顺利运作，主要是人员运作。实行会计委派制，实现一级对一级负责的有效监督机制，首先要建立财务中心，所有项目的财务人员、会计业务都划归财务中心进行管理。委派财务人员在行使会计职能的同时还承担着内部审计的职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，同时，确保企业内统一的财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。

3.推行滚动预算管理，严格控制资金支出，保证资金的有序流动

建立预算编制、审批、监督的预算控制系统。将预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算，由原固预算改为滚动预算管理，实行资金全过程监控。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。

4.强化资金流管理，严格控制现金收付，保障资金支付能力

树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，严把现金流量的出入关口。

5.强化审计监管，确保资金的安全和完整

积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制。健全内部审计监督控制制度，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

6.健全统一的财务规章制度，让管理人员有章可循

健全财务规章制度，减少人为因素，树立以资金管理为中心，实现财务管理和业务管理的“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的一体化的要求。水利施工企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化