林钟高　徐　虹　胡　诚

内容摘要传统的内部控制是基于权力制衡的原理构筑框架的，通过组织权力的制衡与牵制以规范权力配置及其行使。但对于权力制衡系统背后所蕴涵的信息机理和信息权保障却很少研究，以致现实中缺乏一个强有力的信息基础和传导机制。随着信息技术广泛的深入运用，极大地增加了企业内部控制的潜在风险，因而现代内部控制的治理逻辑必须从基于权力制衡观的视角向基于信息观的视角转变，重视信息作为控制的栽体在内部控制中的作用。

关键词内部控制治理逻辑；权力制衡观；信息观

一、问题缘起

创建于1864年5月的法国兴业银行(Soeiete Generale)，在2008年1月因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元(约71亿美元)的巨额亏空，堪称史上最大的金融悲剧。1995年2月，在全球几乎所有地区都有分支机构、世界上最为老牌的银行——英国巴林银行，因期货首席交易员尼克·里森(Nick Leeson)违规从事日经股票指数期货交易造成损失达14亿美元，从伦敦乃至全球的金融界消失。作为我国最典型的金融案件，2004年的中航油新加坡公司，因期货业务主管陈久霖私自从事境外石油期权投资，造成5.5亿美元的巨额损失，被迫寻求重大债务重组。

上述个案到底给了人们怎样的启示呢?很多人认定在这些地方，权力尤其是董事会和高管层权力失去了监督与制约，缺乏有效的内部控制制度，内部控制系统存在功能残疾(不能“防止”，虽能“发现”但迟迟不能“纠正”)，比如内部管理不善，缺乏风险防范机制；……