田金玉　孙　亮

摘要：本文针对当前金融危机，论述了企业在应收账款管理中存在的问题，分析了应收账款风险的影响因素，提出了事前、事中、事后防范措施，旨在降低金融风险的影响，增强企业抗拒风险的能力。

关键词：应收账款风险管理风险控制

0引言

由美国次贷危机所引起的金融危机现在已经席卷全球，我国也不可避免的卷入金融危机中，受当下金融危机的影响，我国已有超过半数的企业蒙受损失，面临着经营的困境。如何在困境中生存，在激烈的竞争中胜出，不同企业的管理层所作决策不同。在这其中有很大一部分企业为了增加市场份额，增加销售，大力开展了赊销业务，使得企业应收账款激增，随之而来的由应收账款所引起的财务风险也加大。本文主要从应收账款的管理角度，研究如何强化应收账款的管理，从而降低应收账款的负面影响，降低企业的经营风险。

1我国企业应收账款的现状分析

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等：同时这种销售过程又称赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。

目前金融危机下，企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，远远高于发达国家平均20％左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10％，而在我国这一比率高达60％以上。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。

2应收账款风险产生原因分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。应收账款回收额度上的不确定性称之为坏账风险，应收账款回收时间上的不确定性称之为拖欠风险。

应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。

2.1企业自身缺乏风险意识。由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。

2.2信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。

2.3内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。

3应收账款风险控制措施

良好的应收账款控制措施，必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。

3.1首先，做好应收账款事前防范措施，主要包括：

3.1.1确定适当的信用标准。对老客户，建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录，从而加强企业内部对客户的信用管理：对新客户，进行信用管理包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。对客户的信用管理，实际上是企业赊销方针问题，应收账款管理的重要性取决于它的赊销程度。

3.1.2建立赊销批准制度。对赊销的控制可以从源头上控制应收账款的发生，防患于未然，起到事前约束的作用。企业在正常经营情况下，销售部门应当根据既定的销售政策和商业信用政策来决定对客户是否赊销，特殊情况下，应提前向审批人员提出申请。超出销售政策和信用政策规定范围的赊销业务应当实行集体决策审批。

3.1.3明确责任管理人。对企业人员明确谁赊销、谁收回的欠款清收责任制，使每笔欠款落实到人，并制定欠款清收考核办法和考核指标，规定具体的奖惩办法，以激励营销人员积极推销产品，又及时回笼货款。

3.2其次，应收账款事中防范措施，主要包括：

3.2.1建立应收账款的日常监控体系。每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内部控制的重要环节。

3.2.2加强合同管理。加强合同管理之所以成为加强应收账款管理的措施之一，就在于合同是依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律保护。因此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善。

3.2.3及时对账、勤于函证。建立与客户定期对账制度，可在月末、季末或半年末进行：与此同时，企业应勤与客户函证，对以下暴露危险迹象的客户的应收账款及时处理：破坏付款承诺，推迟付款且经常超期；突然大量要货，超出其正常的销售能力：银行因对方存款不足退票频繁，或对方开出大量远期支付票据；再者，有确凿证据证实客户近期受到法律诉讼，等等。

3.3第三，应收账款事后防范措施，主要包括：

3.3.1建立应收账款催收制度。对于应收账款，特别是逾期的应收账款，企业应当加强控制，注意催收。首先，企业应尽可能减少资金占用的机会成本和坏账损失，在保证预期催款成果的情况下，尽量选择成本较低的催款方式。其次，应制定并实施应收账款催收计划，财务部门、销售部门、企业管理部门应通力协作。再次，建立和健全销售与收款一体化的应收账款收款控制制度，加强应收账款的收回管理。

3.3.2 建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据会计制度的规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提建立弥补坏账损失的准备金。

4结论

在商品经济中，企业之间的商品交易大都建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。在金融危机下，大量案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和控制，加强应收账款管理，控制应收账款风险。本文分析了应收帐款风险的影响因素，从应收账款的事前、事中和事后三个方面论述了应收账款管理的防范措施，旨在为管理者提供参考建议，帮助企业渡过金融危机的寒冬。