陈俊兰

自20世纪50年代法国率先实行增值税以来，全世界实行增值税的国家已达115个，特别是过去的十年间，增值税税制发展迅速，包括中国在内的73个国家开征了增值税，增值税以其公平合理、税基广阔、便于管理受到各国政府的广泛欢迎。

我国经过1994年的税制改革，初步建立起了基本适应社会主义市场经济发展要求的税制框架和稳定的税收增长机制。实践证明，改革是成功的。为促进国民经济持续健康发展、增强国家的宏观调控能力发挥了重要作用。但以发展的眼光看，当时的改革也有局限性。目前，一些方面已不能适应经济全球化和我国经济发展进入新阶段的要求，在增值税方面表现最为突出。

一、我国税制改革的必要性

在94年的税制改革中，虽然扩大了增值税的征收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制，在税制管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但是，我国现行增值税无论在税制上还是在征收管理方面与理想的成熟型增值税（FULL—VAT）相比，仍有较大差距，还属于发展型即不完整型增值税（LESS—THAN—COMPETE）。增值税的优越性还没有发挥，尚存在诸多问题和弊端。例如，2003年一季度，进口税和证券交易税之和同比增长是负值，而去年这两项占到税收增加额的25%—30%，在这种情况下，增值税成为拉动国内税收增长的主要动力。这虽然减少了税收流失，有效地增加了收入，但也把更多的财政负担压在了企业的投资上，增加了财政风险。……