战略导向下的酒店全面预算管理探究

2024-03-18窦江敏秦皇岛润秦房地产开发有限公司华贸喜来登酒店

现代经济信息 2024年5期

窦江敏秦皇岛润秦房地产开发有限公司华贸喜来登酒店

引言

新常态下，酒店企业在发展中面临着许多成本相关的问题，如材料价格上涨、员工工资上涨、经营成本增加等，内部和外部环境变得越发复杂，想要更好地了解市场发展动态，提高酒店的市场竞争力，应该以战略为导向，落实好全面预算管理工作，将预算管理本身所具备的价值最大限度地发挥出来。

一、战略导向下全面预算管理的框架和优势

(一)框架

战略导向下，全面预算管理包含了许多环节，依照酒店本身的战略定位，通过绘制战略地图的方式，可以借助全面预算管理，将酒店经营管理战略转化为四个不同维度的内容，包括平衡计分卡财务、内部业务流程、员工、客户，以此来推动资源的优化配置。战略导向下，酒店需要将自身的发展愿景作为基础，落实全面预算管理，通过战略地图和平衡计分卡相互结合的方式，确定发展目标，对酒店战略目标进行分解，立足内部和外部的发展环境，确定好相应的预算方案。

战略导向下全面预算管理的内容体现在以下五个环节：一是战略规划。需要结合酒店的愿景和目标，做好内部和外部环境的分析预测，借鉴行业内典型代表成功的原因，从自身的实际情况出发，确定好战略规划。二是预算目标。酒店在对自身的战略目标进行分解细化后，可以得到相应的年度预算并确定年度计划，然后制定出科学具体的预算目标。借助年度计划，酒店可以将战略规划和预算管理结合在一起，对照相应的发展目标，在计划落实环节，将中长期战略目标分解和细化，通过战略地图和平衡计分卡相互结合的方式，实现战略目标到预算目标的转换。全面预算管理目标确定环节，酒店应该结合自身的战略发展需求，将发展环境和实际经营状况全部考虑在内。三是预算编制。简单来讲，预算编制是针对酒店在未来一个预算年度内的经营计划进行整理，借助财务数据的方式，确定好将推动的预算目标和预算实施方案，确保预算目标的顺利实现。四是预算执行。在预算方案下达之后，预算执行单位需要推动方案的贯彻落实，而在这个过程中，可能出现预算金额与实际金额差异巨大的情况，相关人员必须对差异产生的原因进行分析，对预算执行中存在的问题进行总结，提出有效的整改措施，以此来推动酒店整体管理水平的提高。五是预算考评。酒店可以通过预算考评和各部门之间奖惩措施的相互结合，提升员工工作积极性，保障绩效考核的公开性、透明度。预算考评能够切实保障预算的有效执行，将酒店管理工作落到实处。预算考评能够很好地提高酒店效益，增强酒店实力，也可以推动预算考评体系的优化和完善[1]。

(二)优势

一是可以提高预算目标的全面性。战略本身能够体现出全局性，战略导向下，酒店在对预算目标进行确定时，需要从全局发展的角度出发，实现对酒店的全面覆盖，立足酒店整体，设置出的预算目标更加全面、更加完善。二是可以保障预算监控的全程性。战略导向下，全面预算管理的编制和执行要求酒店所有部门和员工的共同参与，预算监督部门也必须做好全程监控，在预算编制、预算执行以及预算考评等环节，落实好预算监控工作，将相关信息反馈给预算委员会，进一步强化管理层对于预算执行的了解和认知。三是可以强化预算管理的战略性。战略导向下的全面预算管理可以从酒店宏观战略目标着眼，分解战略目标，形成更加精细的预算目标。而在确定预算目标的过程中，需要将酒店所处的内部和外部环境考虑在内，做好经济环境的深入分析，结合相应的行业发展预期，对酒店发展方向进行明确。通过这样的方式，能够促进酒店短期预算目标的顺利实现，也可以很好地呼应酒店的长期发展目标，确保全面预算管理真正作用到战略方面，推动资源的优化配置。

二、战略导向下的酒店全面预算管理策略

(一)确定全面预算目标

新的发展环境下，酒店企业开始朝着综合性企业的方向发展，经营规模不断增大，但是同时也面临着更加激烈的市场竞争。对此，酒店方面应该以战略作为导向，做好预算目标的合理设定。战略指企业的长期发展规划，预算目标是企业在近期的发展目标，对于酒店企业而言，在对预算目标进行确定时，需要优先关注自身的发展方向，全面梳理外部环境和内部资源，对照相应的目标市场，尽量避免不利因素带来的影响，确定更加科学更加合理的全面预算目标[2]。

以某酒店为例，其在2023 年度制定的全面预算目标体现在以下几个方面：一是结合市场的分析和预测，将打造高端酒店作为核心业务，同时对平价连锁酒店业务进行拓展，通过酒店、旅游、餐饮、物流等相互结合的方式，发展成为具备国际竞争力的综合性酒店。二是进一步开拓国内市场，迎合国内市场需求推出更多特色服务。另外，随着酒店业务国际化发展趋势的越发显著，同样应该关注国际业务，提高酒店整体的经营效益。三是应该重视人才培养工作，加强员工培训，对于不同部门的员工，需要做好分类培训工作，以此来提高员工的专业素养。

(二)优化预算组织体系

1.决策机构

对于酒店企业而言，预算决策机构主要是股东会以及相应的预算管理委员会，其中，股东会是最高决策机构，预算委员会则是相应的协同机构，可以配合股东会，将全面预算管理落到实处。酒店全面预算管理中，决策机构必须从实际情况出发，确定好预算管理相关的制度体系，对照下级部门提交的草案明确预算管理方案，同时也需要对预算执行情况进行分析，结合反馈信息调整预算方案。另外，决策机构也应该对预算执行考评结果及奖惩措施的合理性进行审核，对其他和全面预算管理相关的问题进行处理[3]。

2.工作机构

一是可以增加相应的预算监控部门。酒店应该在现有的全面预算组织体系中，增加相应的预算监控部门，确保能够在预算执行过程中，加强自我监督，落实相互监督，持续优化相应的管理体系。从实践角度分析，预算监控部门隶属于预算管理委员会，可以通过对预算计划的调整优化，使得预算管理更加透明化。预算监控部门需要为各部门提供相应的预算分析数据，也可以参与到年初预算编制、全面预算执行以及年末预算考核工作中，加强对预算管理过程的监督反馈。

二是应该对预算管理办公室进行重塑。酒店应该从财务部门抽调专人，组建相应的预算部门，保障预算管理部门的独立性和专业性，同时也应该落实好预算管理人员的定期教育和培训工作，提升其专业素养。在实施预算管理的过程中，酒店应该开展轮岗操作，确保更多员工参与进来，提升工作实施效果。从预算管理办公室的角度，应该督促财务部门加强与其他部门的联系，也能够保障部门信息收集的公正性和透明性，确保工作人员能够落实好预算编制工作。预算管理办公室需要加强对预算管理政策的深入研究，确定好具体完善的预算管理制度，做好预算草案汇总审核，依照审核后的草案对预算进行相应的分解，然后下达到具体执行部门，确保预算工作能够真正落到实处。实际预算执行中，办公室还必须做好酒店具体经营状况及预算执行情况的分析，给出完整的书面报告。

(三)做好全面预算编制

1.优化预算编制方法

对于酒店而言，全面预算管理体系的编制方法应该优先选择增量预算编制方法，配合零基预算、滚动预算和弹性预算等，保障预算编制的有效性。在面对不同业务活动时，应该采用最恰当的预算编制方法，以此来提高资源的利用率。预算期间，对于同一种经营活动，需要始终采用同一种预算编制方法。月度预算不能采用年度预算平均分配的方式，而是应该选择滚动预算，每过一个月，就需要依照酒店的发展情况对后续每个月度的预算进行调整。

2.明确预算编制内容

一是应该对收入预算编制进行优化。酒店行业本身比较特殊，不同于生产类企业，在期初和期末没有存货，因此在对酒店营销计划进行编制时，需要充分结合战略目标和战略规划。酒店应该依照预算，确定好客房投放数量，而因为季节、政策等因素的影响，在进行预算编制前，需要对照行业发展情况以及酒店内部外部状况，做好详细的调查研究。预算执行环节，应该时刻关注会对酒店收入产生影响的重要因素，做好客房投入量及价格的调整，同时也应该基于战略导向，做好收入预算编制工作，推动酒店长期战略目标与近期发展策略的相互结合，确保战略目标的顺利实现。

二是对费用预算编制进行优化。可以将间接费用预算分为固定费用与变动费用预算，采用不同的方法进行预算编制。实践环节，费用预算的编制可以将酒店在上一年度的实际发生额作为参考，去除其中的特殊部分，对预算编制进行优化。在优化后，对固定费用如员工工资、房租等可以进行准确的预算编制，变动费用如招待费、差旅费等，则可以参考销售额进行预算编制[4]。

三是对利润预算编制进行优化。在利润预算编制环节，酒店可以考虑弹性预算编制方法，确定好具体的预算指标，通过对某个预算指标变化值的设定，获取其他相关因变量的变化值。例如，当销量不同时，酒店本身的利润水平存在一定差异。借助科学的利润预算编制，能够针对酒店在相应预算期内利润的实际分配情况进行明确，而这需要结合年度经营项目进行编制。从实践的角度，需要做好对经营预算中相关指标的汇总，同时对预算指标进行审核，看其是否符合酒店的经营目标和预算要求。

(四)加强预算执行控制

酒店方面可以通过定期开展会议讨论的方式，做好预算金额和实际发生额之间差异的研究，分析具体原因，评估酒店的实际经营状况，找出解决问题的有效方法，然后向预算管理委员会上报，经审批后做好预算调整。具体来讲，一是应该按月执行预算。下属部门和连锁酒店应该在每月15 日之前，对预算执行进行分析，将分析结果上报预算管理办公室，办公室可以依照上报结果进行调整，对预算执行中存在的问题进行解决。二是应该定期通报预算执行情况，要求预算监控部门能够随时对预算执行情况进行监测，做好酒店相关项目的整合工作，针对实际预算执行情况，进行定期汇报，落实好预算执行监测工作的同时，针对预算编制进行二次调整。三是应该关注季节因素的影响。酒店本身的特殊性，使得其预算受季节的影响较大，例如，五一和十一小长假期间是旅游旺季，酒店的客房收入会显著增长，而在十一期间和春节期间，需要支付员工双倍工作，这样会导致费用支出的增长。基于此，酒店在预算执行中，应该考虑季节因素的影响，对预算表进行细化，得到季度和月度预算表，以此来提升预算的科学性。

(五)完善预算考核流程

在预算管理中，考核与激励属于后期环节，酒店的预算执行情况可以通过预算考核与激励的方式，与责任部门及个人业绩挂钩。酒店在对预算考核流程进行改善的过程中，需要提前设置好相应的奖惩制度。酒店可以建立起固定化的业绩考核评价体系，将优秀的员工行为及业绩作为参考，打造弹性考评体系。具体而言，一是应该设置好预算考核指标，确保考核指标能够针对不同的责任部门和责任人，不能单纯地使用销售额及利润进行考核。二是应该改善考核方式。现阶段，酒店一般都是在年末实施非财务指标考核，在缺少能够作为依据的量化记录的情况下，单纯凭借领导的主观印象进行评价，很容易出现偏颇。对此，酒店必须做好非财务指标的定期评价，通过自上而下评价与自下而上评价相互结合的方式，保障评价结果的公平性和公正性[5]。