张杨霞 重庆利城减震器有限责任公司

随着制造业的不断发展和竞争加剧，强化财务内部控制管理变得日益重要。财务内部控制是指企业为实现财务目标，通过规范和控制财务活动以及防范风险的一系列管理措施和制度。良好的财务内部控制管理能够确保财务信息的准确性、及时性和可靠性，有效防范合规风险，提升企业信誉度和竞争力。

一、制造业财务内部控制管理的目标和原则

(一)目标

一是确保财务信息的准确性和完整性。通过建立和执行适当的财务流程和制度，保证财务信息的准确和完整，防止信息误报或遗漏。

二是确保财务活动的合规性。制定适当的制度和流程，确保企业的财务活动符合相关法规和政策，防止违规操作和财务风险。

三是保护企业资产的安全和有效利用。建立适当的资产管理制度，确保企业资产的安全和有效利用，防止资产的浪费、滥用或流失。

四是提升财务决策的可信度。通过建立科学合理的财务报告和分析体系，确保财务信息的可信度，为决策者提供可靠的参考依据。

(二)原则

一是内部授权和职责分离原则。明确内部各级岗位的职责和权限，确保权责分明，防止财务活动中的操纵和滥用。

二是信息和沟通的透明原则。建立畅通的信息沟通和披露机制，确保相关信息能够及时、准确地传递给相应的决策者，避免信息不对称和滞后。

三是内部控制活动的全面性原则。财务内部控制应覆盖企业的所有财务活动，包括财务管理、投资决策、资金流动、成本费用等，确保全面有效地管理企业财务风险。

四是风险管理和控制原则。制定和实施风险管理和控制措施，识别、评估和应对企业面临的各类风险，确保企业在变化的市场环境中稳定经营。

五是持续改进和监控原则。建立监控和反馈机制，定期评估和改进财务内部控制的效果和可行性，及时调整和完善控制措施，保持内部控制的有效性和适应性。

二、强化制造业财务内部控制管理的措施

(一)完善制造业财务内部控制管理制度

1.设立适当的组织架构和职责分工

一是设立财务内部控制管理部门。建立一个专门负责财务内部控制管理工作的部门，负责内部控制策划、设计和执行。该部门需要有丰富经验的专业人员，具备管理财务内部控制的知识和技能。

二是制定内部控制制度和流程。制定和发布内部控制制度和流程文件，明确各个财务活动的控制要点和标准。这些文件需要经过相关部门和人员的审批，并进行相应的培训和沟通，确保各级员工都能够理解和落实制度和流程。

三是分工明确的内部控制小组。根据财务内部控制的需要，成立内部控制小组，每个小组负责特定的财务活动或流程的内部控制工作。内部控制小组需要由具有相关专业背景和经验的人员组成，并明确各个成员的职责和权限。

四是确定内部控制岗位和职责。根据企业的规模和需求，设立一定数量的内部控制职位，并明确其职责和权限。这些职位可以包括内部控制主管、内部控制成员等，他们负责制定和执行内部控制工作计划，评估内部控制的有效性，并提出改进建议。

2.建立健全的财务制度和标准

一是建立财务制度。制定一套完整的财务制度，包括会计制度、财务制度、成本核算制度等，明确各项财务活动的处理方法、程序和标准。制度应明确财务记录的内容、支付和收款的规范、报表编制和披露的要求以及财务报告的审核和审计程序。

二是制定财务管理标准。建立适用于制造业的财务管理标准，统一财务管理的方法和要求。标准应涵盖成本管理、预算管理、资金管理、应收账款管理等方面，明确各项财务管理工作的内容、要求和程序，确保财务活动能够按照标准执行。

三是审核和评估财务制度和标准。定期对财务制度和标准进行审核和评估，确保其与实际情况相符合和有效执行。通过对制度和标准的审查，及时发现存在的问题和漏洞，并修订和完善，以提高财务内部控制的效果和可靠性。

四是加强培训和沟通。对财务人员进行培训，使其能够熟悉和理解财务制度和标准，并具备执行的能力。同时，加强与相关部门和员工之间的沟通和协调，确保财务制度和标准能够得到有效执行和监督。

五是建立财务内部控制评价机制。建立财务内部控制的评价机制，定期对财务制度和标准的执行情况进行评估和审查。通过对财务内部控制的评价，及时发现存在的问题和风险，并采取相应的措施进行改进和加强。

3.制定明确的审计政策和程序

一是确定审计目标和范围。制定明确的审计目标和范围，明确审计的重点和关注点。审计目标可以包括核实财务数据的准确性、评估内部控制系统的有效性、发现潜在的风险和问题等。审计范围可以涵盖财务报表、资金管理、成本控制、内部审计等方面。

二是设立内部审计部门。建立一个独立的内部审计部门，负责对财务内部控制的独立审查和评估。该部门需要由经验丰富的专业人员组成，独立于被审计部门，并有足够的权力和资源来执行审计工作。

三是制定审计程序。制定详细的审计程序，包括审计计划、审计测试、审计程序和工作底稿等。审计程序应根据审计目标和范围进行设计，包括资料收集、数据分析、流程评估、内部控制测试等环节，以确保审计工作的全面性和准确性。

四是加强内部控制审计。将内部控制审计作为重要的审计环节，对财务内部控制的有效性进行评估。内部控制审计应采取适当的方法和技术，包括问卷调查、流程图分析、抽样检查、现场检查等，发现潜在的风险和问题，并提出改进意见。

五是提供审计报告和建议。根据审计结果，及时编制和提交审计报告，并提出改进意见和建议。审计报告应包括审计的目的、范围和方法，审计结果和发现以及对发现问题的评价和建议。同时，要确保审计报告的及时传达给相关部门和管理层，并进行有效的跟踪和监督。

(二)加强制造业财务内部控制管理的培训和教育

1.提供财务内部控制管理培训和指导

一是培训财务人员和相关管理人员。通过培训，提升财务人员和相关管理人员的内部控制理念和知识，增强他们对财务内部控制管理的意识和能力。培训内容可以包括内部控制制度和流程、风险评估和控制、审计和监督等方面。

二是提供内部控制制度和流程的指导。制定和提供明确的内部控制制度和流程，包括财务报告制度、成本控制制度、资金管理制度等。为企业提供详细的操作指南和示范文件，帮助员工理解和执行内部控制制度和流程。

三是提供风险评估和控制的指导。指导企业进行风险评估和控制，明确潜在的风险和问题，并提出相应的控制措施。帮助企业建立合理的风险管理框架，制定风险识别、评估和监控的方法和工具。

四是提供审计和监督的指导。指导企业进行内部控制审计和监督，确保内部控制的有效性和可靠性。提供审计工作的方法和技巧，包括资料收集和分析、流程评估、内部控制测试等方面。同时，指导企业建立有效的监督机制，加强内部控制的跟踪和监测。

五是定期组织内部控制管理交流和经验分享。定期组织企业内部控制管理的交流会议和培训班，促进企业成员之间的经验分享和学习。通过分享成功案例和实践经验，提升企业对财务内部控制管理的认识和能力。

2.定期组织内部控制意识宣传活动

一是内部控制政策宣讲会。定期组织内部控制政策宣讲会，向全体员工介绍企业的内部控制政策和要求。强调内部控制的重要性和每个员工在内部控制中的责任以及内部控制对企业的意义。

二是内部控制案例分享。定期分享内部控制的成功案例或者其他企业的经验，在会议、内部媒体、公司网站等渠道进行发布。这些案例可以帮助员工更好地理解内部控制的理论和实践意义，并激发他们对内部控制的兴趣和积极性。

三是内部控制常识知识竞赛。开展内部控制常识知识竞赛活动，鼓励员工参与并提高内部控制的知识水平。通过竞赛的形式，加强员工对内部控制的理解和认知，提高员工对内部控制的重视和关注度。

四是内部控制培训课程。为员工开设内部控制培训课程，涵盖内部控制的基本概念、流程和操作。通过培训，提高员工的内部控制意识和能力，使他们能够主动参与和支持内部控制管理。

五是内部控制宣传海报和宣传册。设计和制作内部控制宣传海报和宣传册，贴在企业内部的公共区域，如办公区、会议室等。宣传海报和宣传册可以简单、直观地传递内部控制的信息和重要性，提醒员工时刻保持内部控制的意识。

(三)引入先进的信息技术和管理工具

1.应用ERP 系统加强财务内部控制管理

一是完善财务模块。确保ERP 系统的财务模块能够满足公司的内部控制需求，包括财务报告、会计凭证、账簿管理等方面。通过ERP 系统，可以实现财务数据的自动化处理和记录，确保数据的准确性和完整性。

二是强化权限管理。在ERP 系统中设置严格的权限管理机制，限制不同角色和岗位的用户的操作权限，确保财务数据的安全和保密性。只有经过审批和授权的用户才能进行财务操作，而且系统应能够记录和追踪每个用户的操作日志。

三是自动化流程控制。通过ERP 系统实现财务流程的自动化控制。例如，采购、销售、库存等流程。对于每个环节，设置规范的工作流程和控制点，确保操作的合规性和准确性。同时，ERP 系统可以提供实时的流程监控和审批记录。

四是强化数据分析和风险监测。利用ERP 系统的数据分析功能，对财务数据进行定期的分析和监测，识别潜在的风险和问题。通过设定预警指标和异常报警机制，及时发现和处理潜在的财务内控风险。

五是提供审计轨迹和报表支持。ERP 系统应能够提供详细的审计轨迹和报表，使审计人员能够全面了解财务操作的经过和结果。同时，系统应支持生成各类财务报表，满足公司内部和外部报告的需求。

2.建立风险管理和控制的信息系统

一是风险识别与评估。建立一个风险识别与评估系统，以帮助公司及时识别和评估潜在的风险。系统应包括风险清单、风险影响评估、风险概率评估等。通过对企业内外部环境进行风险分析，能够发现可能对财务内部控制产生负面影响的风险。

二是控制措施的设计与实施。制定明确的控制措施，并通过信息系统进行管理和监督。这些控制措施可以包括制定和更新财务制度和内控流程、建立审批授权制度、设定账务核算规则等。通过信息系统，能够对控制措施的执行情况进行跟踪和记录，并能够及时发现和处理异常情况。

三是风险监测与预警。建立风险监测与预警系统，通过信息系统实时监测关键风险指标，及时发现异常情况。系统应具备风险预警和报警功能，通过设定阈值和规则，一旦发现超出阈值或触发预警规则的情况，能够及时提醒相关人员进行处理和调整。

四是决策支持与报告分析。信息系统应具备良好的决策支持和报告分析功能，通过对数据的集中管理和实时分析，为决策者提供准确、及时的财务内部控制管理情况报告。系统应支持生成各类风险分析报告、控制措施执行报告等。

五是持续改进与监督。建立一个持续改进和监督的机制，并通过信息系统进行管理和追踪。通过设定关键绩效指标和改进措施，对财务内部控制管理进行监督和评估。信息系统可以提供数据支持和报告分析，为持续改进提供决策参考。

(四)强化制造业财务内部控制管理的监督和评估

一是建立内部控制监督和评估机制。制定一套完整的内部控制监督和评估制度，明确监督和评估的程序和责任。该制度应包括内部审计、风险管理、合规审查等多个方面，并与相关部门和岗位进行配合。

二是进行内部审计。定期进行内部审计，对公司的财务内部控制制度和流程进行全面审查和评估。内部审计应以风险为导向，重点关注潜在的风险点和问题，及时发现和解决存在的缺陷和问题。

三是引入第三方评估。定期邀请专业的第三方机构进行财务内部控制的评估。第三方评估可以提供客观、独立的评价，帮助公司发现自身存在的问题，并给出改进建议。

四是分级管理和责任追究。建立分级管理和责任追究的机制，确保财务内部控制的监督和评估工作得到有效的推进。各级管理层要认真履行岗位职责，对各自负责的财务内控环节进行有效监督，并及时对问题进行整改和追责。

五是制定改进措施并跟踪执行。根据监督和评估的结果，制定相应的改进措施，并跟踪执行情况。改进措施应具体、可行，并配备明确的责任人和时间节点。跟踪执行情况，及时发现问题和不足并进行修正。

三、结语

总之，强化制造业财务内部控制管理是保障企业财务健康和稳定发展的关键措施。企业应根据自身情况，结合本文建议，制定出符合自身需要的内控管理方案，并不断完善和改进。同时，要重视内控管理的持续推进，确保其在企业日常经营中得到有效执行。■