王翠荣 山西省公路局吕梁分局

税收筹划是企业经营管理的重要内容，但是目前许多企业所实施的税收筹划工作还存在不成熟的地方，许多企业会过于盲目地追求降低成本，容易忽略其他工作的实施，导致税收筹划工作存在一定的片面性，进而造成了涉税风险，威胁着企业的正常经营发展。因此，为了更好地发挥出税收筹划的作用，企业应当做好涉税风险的规避工作。

一、企业做好税收筹划涉税风险管控和规避的重要意义

(一)提高企业的经营管理水平

企业在规避税收筹划风险时，会采取相关的措施来完善现有的财务管理制度和税务管理制度，使得会计管理质量和税务管理质量得到较大的提升，有效地保证了各项经济业务活动实施的规范性，对于提升企业整体的经营管理水平起到了重要的作用[1]。此外，为了规避税收筹划风险，企业会更加注重人才的培养，加强对财务人才和税务人才的培养，为企业提供了众多的人才支持，也有利于促进企业的经营发展。

(二)帮助企业树立正确的纳税意识

加强税收筹划风险的防控和规避，能够帮助企业树立正确的纳税意识。税收筹划是企业经营管理的重要内容，通过制定合理的税收筹划方案，可以起到降低税负的作用，进而降低企业整体的经营成本。为了加强对经营成本的有效管控，企业会更加重视税收筹划工作的实施，会严格遵守相关规定做好纳税工作，使得企业形成良好的纳税意识和纳税习惯，有效地规避了纳税风险的发生。

(三)促进企业实现利益最大化

做好税收筹划风险的管控，能够促进企业实现利益最大化。企业在制定税收筹划方案时，必须要按照法律规定，避免出现违法的行为，减少由于违法造成的损失。而且税收筹划方案的合理制定，可以帮助企业合理地降低税负，降低企业的经营成本，进而促进企业经营利益的最大化发展。此外，企业在规避税收筹划风险时，需要按时实施纳税工作，进而塑造了良好的社会形象，有利于促进企业的扩展业务范围，提高企业的经营效益。

二、企业税收筹划中常见的涉税风险

(一)税收筹划执行存在的风险

做好税收筹划工作，能够促进企业的稳定发展，但是由于受到因素的影响，导致企业在实施税收筹划工作时，也会存在着一定的风险，进而影响了筹划的效果，影响了企业的经营发展。企业在执行税收筹划工作时会面临着一定的风险。随着我国市场经济的发展以及法律体系的不断完善，目前我国的税收政策也在不断地调整和优化，但是部分税收筹划人员未能及时掌握最新的税收政策，导致所筹划的税收内容可能会与最新的政策法律存在矛盾的地方，进而造成筹划风险。此外，在执行税收筹划工作时，由于工作人员的专业知识和工作经验的限制，导致部分税收筹划工作得不到准确的实施，难以确保筹划执行工作的合法性和规范性，进而造成筹划执行风险。

(二)税收筹划经营存在的风险

税收筹划工作是企业经营的重要内容，筹划人员需要全面了解企业当前的生产经营情况，并结合当前的税收政策来制定合理的筹划方案。但是企业在经营过程中，所面临的内外环境都会不断地发生变化，如果筹划人员未能准确地掌握企业当前的生产经营情况，将会直接影响筹划内容的合理性，进而影响筹划的效果。此外，部分企业为了获得更多的税收政策优惠，会存在盲目扩大经营范围的现象，未能结合企业的行业特点以及业务优势来选择合理的经营范围，极容易造成经营风险的发生。

(三)税收筹划存在的主观风险

企业在实施税收筹划工作时，会存在主观性的风险，由于受到相关人员主观意识的影响，造成了错误的判断或者工作失误，导致筹划方案的合理性得不到有效的保证，进而影响了筹划的效果。要确保税收筹划方案的合理性和科学性，筹划人员不仅需要具备专业的知识，更要全面清晰地了解当前的税收政策，才能降低主观意识造成的影响，才能有效地规避筹划风险的发生。但是实际上，在开展税收筹划工作时，会受到工作人员主观意识的影响，导致筹划工作出现了主观风险，影响了筹划效果。

三、企业税收筹划涉税风险发生的原因

(一)缺乏对税收法律政策的全面掌握

当前我国税收法律体系处于不断完善的过程，相关部门会结合当前的市场情况来不断调整完善法律政策内容，保证法律内容的科学性和有效性。但是许多企业在开展税收筹划工作时，未能全面地掌握最新的法律政策，未能及时学习最新的政策内容，导致企业在筹划时不能合理地运用相关的政策，甚至还出现错用的情况，导致企业面临着涉税风险，不仅无法发挥出降低税负的作用，还会给企业增加税务成本，增加企业整体的经营成本。此外，由于缺乏完善的法律体系，导致税务机关在处理部分涉税问题时，会缺乏严格明确的标准，也会对企业的税收筹划工作造成影响，进而造成涉税风险的发生。

(二)缺乏良好的风险防范意识

许多企业对于税务管理的认识不够准确，也缺乏良好的税收筹划风险防范意识，未能采取有效的措施来规避涉税风险的发生。部分企业在经营过程中，未能设置完善的内部机构，缺乏明确的经营战略，过分追求经营效益的最大化，影响风险防控工作的实施。例如，部分企业并没有设置专门的税务管理部门，缺乏专人负责税收筹划工作，导致筹划工作过于混乱，容易发生涉税风险。此外，部分对于税收筹划的认识不够全面和准确，没有采取合法规范的措施来做好税务工作，容易发生非法逃税的现象，进而造成了各种涉税风险的发生。由于缺乏良好的涉税风险防控意识，企业也未能制定有效的风险识别和应对体系，导致风险防控能力低下，难以规避涉税风险的发生。

(三)工作人员业务素质不高

工作人员的业务素质也是导致税收筹划涉税风险发生的重要原因。部分企业并没有单独设置涉税风险管理岗位，缺乏专人管理，通常都是由其他人兼职涉税风险管控工作，未能采取专业的方法做好风险防控工作，很难有效地规避涉税风险的发生。此外，部分税收筹划人员的业务能力也有待提高，不能准确地认识财务管理和税务管理之间的区别，不能准确地运用各项税收优惠政策，不仅不能有效地降低企业的税负，在工作中还会由于专业能力的限制而产生各种问题，造成了涉税风险的发生。例如，由于缺乏专业的税务知识，在开展税收筹划工作时，工作人员可能会出现漏记或者错记的现象，甚至还会出现不合理的避税现象。

(四)税务管理体制不够完善

部分企业并没有制定完善的内部管理制度，所制定的财务管理和税务管理流程较为简单，很难及时发现管理中存在的问题，进而很难有效地规避税收筹划涉税风险的发生。因为企业没有制定完善的税务管理制度，导致税务部门和其他部门之间的沟通不够全面，税务人员并未能及时获取最新的业务信息和财务信息，导致税务信息的准确性和可靠性得不到保证，会影响税收筹划的效果，也会造成涉税风险的发生。

(五)受到市场环境的影响

企业在开展税收筹划工作时，也会受到市场环境的影响，导致企业面临着相关的涉税风险。企业的经营情况会直接影响到税收筹划的实施效果，而企业的经营情况则会受到市场环境的影响，一旦市场环境发生变化，则会对企业的税收筹划工作造成影响，容易造成涉税风险的发生。企业在开展税收筹划工作时，会受微观营销环境的影响，例如，销售市场环境、供应环境的影响，会对企业的经营造成影响，进而影响税收筹划的实施，造成涉税风险。

(六)缺乏清晰的执法界限

虽然我国社会经济在不断发展，但是我国的税收征管体系还存在不足之处，还需要进一步完善，导致在实际执法中，会缺乏清晰的执法界限，进而造成税收筹划涉税风险的发生。因为缺乏清晰的执法界限，税收征管机关在实际执法中，具有相对自由的裁量权，因此导致许多税收筹划工作会出现游离在法律边缘的情况，导致许多企业都很难明确相关机构的执法界限，导致所制定的税收筹划方案内容可能和税收征管机关出现认知上的不同，进而引发涉税风险[2]。

四、企业税收筹划涉税风险的规避措施

(一)加强对税收政策的全面了解

为了更好地规避税收筹划涉税风险，企业要加强对税收政策的全面了解，时刻关注政策的变化，并采取针对性的应对措施。目前，我国税收政策变化较快，存在着新旧政策交替周期短的现象，许多优惠政策存在较强的时效性，因此企业很难采取有效的措施来应对税收政策的变化，导致税收筹划的内容难以跟上政策的变化。因此，企业要建立完善的信息系统，加强对税收政策信息的收集，及时了解相关税收政策的变化，减少信息差造成的涉税风险[3]。此外，企业还应当加强收集企业当前经营现状以及发展趋势信息，全面分析企业的发展方向，进而制定和企业发展相符合的税收筹划方案，提高筹划的科学性。

(二)树立正确的风险防范意识

要规避税收筹划涉税风险的发生，企业必须要树立正确的风险防范意识，特别是提高相关人员的风险防范意识，采取恰当的措施来做好风险防范工作，减少筹划问题的发生。例如，企业应当设置独立的税收筹划管理部门，并配备专业的人才，筹划人员要树立正确的风险防范意识，不仅要做好税收筹划工作，更要掌握相关的方法来做好涉税风险的识别和评估工作，并制定应对措施，减少涉税风险的发生。

(三)加强对税收筹划人才的培养

要减少税收筹划涉税风险的发生，企业要加强对税收筹划人才的培养，提高筹划的合理性，提高筹划方案实施的有效性。第一，企业要注重对税收筹划人才的引进，在选拔筹划人才时，既要考核人才的财务素养，也要考核人才的税务能力，尽量选拔出综合能力强的人才，保证税收筹划工作的专业化实施[4]。第二，针对新引进的人才，要做好岗前培训工作，特别是加强企业发展历程的培训，加强新员工对企业经营发展情况的全面了解，并加强税收法律政策的普及，确保新员工能够综合最新的法律和企业的发展情况来制定合理的筹划方案。第三，企业要做好筹划人员的培训工作，不仅要加强法律知识的普及，还要加强税务专业知识的培训，保证筹划人员能够用专业的知识来开展筹划工作，减少筹划问题的发生，进而规避涉税风险的发生。

(四)建立完善的税务管理体制

要做好税收筹划涉税风险的有效规避，企业需要建立完善的税务管理制度，设置明确的岗位，明确各个岗位的具体职责，完善优化现有的财务和税务管理流程，进一步提高税务管理的规范性和标准性，减少涉税风险的发生。例如，企业需要加强分析当前经营管理存在的风险和问题，加强分析当前税务筹划管理存在的问题，结合实际采取有效的措施优化税收筹划程序，做好税收筹划方案的合理制定，提高筹划方案的执行水平，保证税收筹划工作的规范化实施[5]。此外，企业还应当建立完善的内部沟通机制，加强税务部门和其他部门的沟通，确保税务人员能够及时获取最新的生产经营信息，进而更加全面地分析企业经营中潜在的涉税风险，并采取有效的防控措施，有效地规避涉税风险。

(五)提高市场应变能力

市场环境的变化，会对企业的税收筹划工作造成直接的影响，当企业所面临的营销环境、供应环境发生变化时，企业也要随时结合环境的变化来调整好税收筹划方案，保证税收筹划内容和企业经营发展之间的一致性。为了更好地规避税收筹划涉税风险，企业要加强对当前市场环境的了解和掌控，全面清晰地了解企业所面临的市场环境，正确地分辨出消极的外部环境，并采取应对措施，减少外部环境造成的不良影响。例如，为了提高企业面对市场变化的应对能力，企业需要制定完善的内部管理制度，制定完善的税收筹划流程，保证税收筹划工作从方案设计到实施评估都有一个完善的运作程序，保证筹划工作的有效实施，减少外部环境对税收筹划工作造成的影响，进而规避涉税风险的发生。

(六)加强与税务征管机构的沟通

为了避免涉税风险的发生，企业需要加强和税务征管机构之间的沟通，了解相关的执法程序和执法尺度等。税收是国家参与社会经济宏观调控的重要手段，企业在实施税收筹划工作时，必须要得到征管部门的认可，才能保证筹划方案的有效性，才能发挥出税收筹划的作用。因此，在开展筹划工作时，筹划人员要加强和征管部门之间的沟通，掌握最新的税收政策，在税收筹划工作中存在的疑问，应当及时和税务人员进行沟通，更好地保证税收筹划的合法性，减少涉税风险的发生。

总而言之，做好税收筹划工作，能够提高企业的经营效益，但是在筹划过程中，也会存在相关的涉税风险，风险的发生不仅会影响税收筹划的有效性，也会对企业的经营造成不良的影响，因此，企业要做好税收筹划涉税风险的分析和规避，结合风险产生的原因来制定规避措施，减少风险的发生，保证企业的健康发展。■