王金莲

（作者单位：浙江省宁波市余姚市小曹娥镇人民政府）

随着我国社会经济的高速发展，各行业各领域的能力建设越来越受到重视。在党的二十大报告中，“能力建设”成为出现10 次之多的关键词。2023 年1 月召开的全国审计工作会议也指出，要始终把塑造职业精神和专业能力作为重要保障，不断加强审计自身建设，鼓励广大审计人员敢于担当、敢于碰硬，在职责范围内大胆监督、如实报告；并通过强化专业知识学习和审计项目实训，提升能查、能说、能写的本领。在此大背景下，本文重点探索乡镇内部审计人员专业能力提升的途径。

一、乡镇内部审计工作面临的新形势

新经济形势下，中央经济工作会议要求宏观政策要稳健有效，要实施积极的财政政策和稳健的货币政策。涉及乡镇组织财政管理事务，具体要做到：一是保证财政支出强度，加快支出进度；二是实施新的减税降费政策，适度超前开展基础设施投资；三是坚持过紧日子，加强预算管理，严把支出关；四是严肃财经纪律，坚决遏制新增地方政府隐性债务。为贯彻落实好以上宏观政策，乡镇财政管理和内部审计会面临新的挑战。

（一）计划外的基础设施投资加大，内部审计的参谋控制作用面临挑战

2021 年中央经济工作会议要求，2022 年经济工作要稳字当头、稳中求进，各地区各部门要担负起稳定宏观经济的责任，各方面要积极推出有利于经济稳定的政策，政策发力适当靠前。一方面，乡镇财政要贯彻落实好相关宏观政策，完成上级政府布置的各项建设任务，基础设施建设投资将会不减反增；另一方面，为强化对各类企业尤其是实体经济的支持，减税降费政策力度加大，财政收入减少，财政支出压力持续增加。如何在上级政府及审计部门的指导下控制好乡镇财政支出的超前范围而不加大财政管理风险，将是一个较大的挑战。

（二）党政机关的一般性支出收紧，内部审计的管理制约作用面临挑战

2021 年中央经济工作会议要求党政机关要坚持过紧日子，严肃财经纪律，坚决遏制新增地方政府隐性债务。2022年政府工作报告也指出，要坚持政府过紧日子，更好节用裕民；大力优化支出结构，保障重点支出，严控一般性支出。内部审计如何在“三公”经费、会议费、培训经费、办公经费、各类活动经费和委托业务费等支出上加大制约作用，严禁铺张浪费，面临挑战。

二、乡镇内部审计人员应具备的专业能力

内部审计是强化单位内部控制的重要手段，是审计监督体系的重要组成部分，也是国家治理体系和治理能力现代化的基础环节。内部审计是一项政策性、专业性、技术性都很强的工作，审计人员的素质直接影响审计成果。因此，从事内部审计的工作人员必须具备相应的专业能力。

（一）专业胜任能力

一是乡镇内部审计人员需具备一定的专业知识，包括但不限于审计学、会计学、经济学、管理学和统计学等专业知识，还应熟悉《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，以及与审计事项相关的法律法规和政策性文件，并严格按照审计程序规范实施审计，在审计中熟练运用专业知识，以达到审计预期效果。二是乡镇内部审计人员需要详细了解审计对象的具体情况。为达到审计全覆盖的要求，乡镇内审人员针对不同的审计对象，包括学校、行政村和镇属部门，要提前掌握其运营模式与规范性操作流程等基本情况，以确保顺利开展审计工作。三是职业基本能力要求。随着现代科学技术的飞速发展，乡镇内部审计人员应熟练掌握计算机、办公软件及相关统计软件的应用能力，并具备对新的审计技术手段的学习借鉴能力。

（二）沟通协调能力

沟通与协调是内部审计工作的重要组成部分，可以分为内部和外部沟通协调。内部沟通主要是协调审计组与各职能部门之间的关系，做到相互交流问题线索、听取意见建议、发挥业务特长、获取帮助支持[1]。外部沟通主要是协调与审计对象的关系，审前调查情况、审中取证了解、审后征求意见等环节都需要内审人员与审计对象进行沟通交流，沟通贯穿于内部审计全过程[1]。做好内部审计沟通与协调工作，有利于促进单位内部相关职能部门间的默契配合，改善内审机构与审计对象的关系，提高内部审计工作效率和审计成果的利用效果。

（三）文字写作能力

文字写作能力贯穿内部审计项目的始终，尤其是出具的审计报告，是审计工作成果的最终展现方式。因此，科学有效地将工作成果展现出来，是一名内部审计工作人员应具备的基本能力。一是撰写审计方案、工作底稿、审计报告的能力。内审工作人员在撰写审计方案、工作底稿、审计报告时要做到条理清晰、语言精练、重点突出、有理有据。二是撰写日常信息的能力。现代社会是网络信息社会，内部审计工作要广为人知并获得配合与支持，需要内审工作人员积极展示工作日常、广泛宣传工作意义。三是撰写审计论文和案例的能力。相比国家审计、社会审计和外部审计领域，体制内基层内部审计工作相关理论研究在学术界还有较大挖掘空间，这就对基层内部审计人员包括最基层的乡镇审计人员提出了更高的要求。

（四）督促整改能力

乡镇内部审计人员应具备督促整改能力，主要指内部审计组督促审计对象对审计发现的问题进行整改落实的能力。乡镇内部审计的最终目的不是发现问题而是整改问题，即通过发现问题来督促学校、各行政村和镇属部门不断改进提高，做到科学、规范、持续运营发展。审计整改实行分类整改：对在审计过程中或短期内可以完成整改的，实行立行立改；对短期内难以完成整改的，制定阶段性整改目标，分阶段限时完成整改；对涉及制度建设层面的建立长效机制，持续组织整改。内部审计整改工作实行挂号销号机制，将审计查出的问题逐一挂号，被审计单位按照问题类型明确整改期限，制定措施并加以整改，审计组进行审核认定、对账销号。

（五）协作配合能力

乡镇内审有其本身的局限性，乡镇内审要想打破制约瓶颈，须加强与纪检、财政、人事等多部门之间的协作配合。加强纪审协作，一方面可以使人力资源得到优化配置，如纪检部门人员一般在经济领域能力较强，但专业技术能力较为薄弱，乡镇表现得更为明显，而乡镇内审往往专业人才较多，加强纪审协作可以形成业务技术上的互补[2]；另一方面，可以使信息资源得到优化配置，如乡镇内审出于自身利益的考虑，对审计中发现的问题常以罚代管，再加上纪检部门案件线索来源以往仅仅来自信访举报，信息面相对较窄，显得很被动，加强纪审协作可以使纪检部门得到更多的信息，使违纪违规单位及个人得到及早处理，最大限度减少损失。

三、乡镇内部审计人员专业能力不足的原因

近年来，我国内部审计已进入非常重要的发展阶段。乡镇内部审计历经几次机构改革，在服务乡镇经济科学发展、助力社会和谐有序进步、切实维护好组织利益等方面作出了一定贡献。但乡镇内部审计仍开展得不够到位，审计力量薄弱，人员专业水平不高。

（一）乡镇内部审计队伍不稳

历经数次机构改革，不少原先从事内部审计工作的资深审计人员离开了审计队伍进入乡镇纪委、财政等部门，这在一定程度上削弱了乡镇内部审计的力量。有的乡镇内部审计人员少且从事内部审计工作的人员又是新人，对审计知识和审计技能都较为陌生，审计工作流于形式，只是履行了审计程序，没有做到深入监督，审计质量良莠不齐。新手审计人员虽然每年可通过参加上级审计机关组织的业务培训来提升自身技能，但若要成为审计工作方面的行家里手，仍需经过多年历练，有限的培训显然难以满足日益增长的乡镇内部审计需求。

（二）乡镇内部审计人员短缺

随着乡镇内部审计的逐步发展，乡镇内部审计人员所担负的工作量越来越大，不仅要负责年度财务收支审计、工程项目审计及干部离任经济责任审计，还要承担一些临时性、突击性的审计工作。据不完全统计，各乡镇内部审计工作普遍缺乏足够的审计人员，甚至有的乡镇仅由一人兼顾所有内部审计工作，无法完成年度任务时，只能选择把审计项目外包。

（三）乡镇内部审计人员专业素质不高

据不完全统计，乡镇现有内部审计人员很少是审计专业出身，就连财务专业的也只占一小部分。同时，乡镇现有内部审计人员缺乏系统专业的审计业务培训，开展审计工作也大多是靠师傅带领，而且对于如何开展审计缺乏宏观的认识和规划，也没有掌握专业的技能应用方法，导致内部审计工作的开展事倍功半，难以发挥在宏观控制、参谋制约方面的作用，在助力组织防范化解经营管理风险方面成效不大。

四、乡镇内部审计人员专业能力提升途径

乡镇内部审计力量和整体水平的提高，不仅要靠内部审计工作人员的个人努力，还需要乡镇组织提供机会和制度保障。

（一）建立乡镇内部审计人员准入制度

1.提高专业要求

要尽量选聘审计相关专业的人员或有从事审计工作经验的人员充实乡镇内部审计队伍，从源头上提升乡镇内审人员专业能力[3]。虽然许多高校对于内部审计专业课程的设置并不完全科学合理，且学校的理论知识可能与社会实践有些脱节，但是由具备专业知识基础的学生从事内部审计工作，必然比零基础的“门外汉”要更合适，在项目实践中学习起来也会事半功倍。

2.鼓励资格认证

要鼓励乡镇内部审计工作人员积极参加审计专业技术资格考试，用考试检验和确认内审人员专业能力。对于内部审计工作人员而言，参加并通过各级审计专业技术资格考试，是获取审计职称的必要途径。但在乡镇体制内，有一部分内审工作人员没有评定职称的需求，因此缺乏资格认证的积极性。对此，乡镇组织可建立职称评定外的资格认证鼓励制度，从外部刺激内审人员提高自身专业能力。

3.强调职业规范

要重视乡镇内部审计工作人员对遵守审计职业道德准则与规范的落实[4]，要求内部审计工作人员具备独立、严谨、负责、依法和奉献的职业品格。乡镇组织除了要加强对内部审计工作人员的政治理论和廉政教育，还要强调基本的职业规范和纪律，更要重视对内部审计工作人员人格特质的塑造、道德品质的提升、服务意识的增强、团队意识的树立、心理压力的调适和工作动机的激发等，促使内部审计工作人员树立正确的职业态度和养成良好的专业品质。

（二）提高乡镇内部审计人员自我素养

1.加强自我学习

审计工作专业性强，涉及领域复杂多样，乡镇内部审计对基层经验也有一定要求。作为内部审计新人，要边工作边学习各类专业和非专业知识，努力丰富自身知识储备，尽快成为一名合格的审计人；作为内部审计老人，要时刻保持本领恐慌意识，不断更新知识结构，创新审计方法和手段，以有效应对更多类型的审计项目，提高审计效率和质量。

2.参加培训交流

每年上级审计部门和内部审计协会都会组织各类审计培训，作为乡镇基层的内审计工作人员，一定要牢牢把握住培训机会，只有听得多、看得多才能不断弥补自身不足。同时，在培训间隙，要多与同行同事交流，将平时的困惑大胆提出，听取各方意见与建议；交流分享成功有效的审计经验，互通有无、共同提高。

3.参与项目评选

乡镇内审工作人员要积极参加每年的优秀内审项目评选、撰写论文和案例等活动。参与优秀项目评选，要梳理审计项目的全部过程和资料，在梳理中发现不足，明确改进方向，提高审计质量；撰写论文和案例，不但要拓宽视野，学习借鉴别人的先进经验，更要将自己对于内部审计工作的思考融入其中，夯实自身理论基础，提高自身实践素养。

（三）丰富乡镇内部审计人员审计经验

1.坚守岗位初心

乡镇内部审计人员要减少流动，尽量少换岗或不换岗。一方面，乡镇内部审计人员要树立坚守初心的职业观，一旦进入审计岗位，就要做好长期坚守岗位的心理准备，克服困难、抵制诱惑，在坚守中不断成长。另一方面，乡镇组织要为内部审计人员做好职业晋升规划[5]，让审计工作有前途，让审计人员有期盼。

2.增加项目实践

经验的丰富需要实践来累积，乡镇内部审计人员要多参与不同类型的审计项目。除对乡镇所辖行政村和镇属部门及学校进行财务收支审计或经济责任审计，以及根据上级要求对补助资金和专项资金进行审计外，还应多找机会参加上级部门主持的国家审计项目、内部审计同步项目等，在参与中学习他人的先进方法，在项目中发现并总结问题，不断增加审计项目经验，以实践促成长。

3.学会总结思考

乡镇内部审计人员在运用自身经验或从别人身上借鉴而来的经验实施审计项目时，要学会判断经验恰当与否，不仅要知其然，更要知其所以然。只有经过思考分析和总结提炼的经验，才是正确的、合适的，如此才能在提高审计效率的同时保证审计质量。