谢美春

（作者单位：临海市农业农村局）

在行政事业单位实际运营与发展过程中，往来账款管理工作发挥着至关重要的作用。所谓往来账款，主要是指行政事业单位在日常管理与业务工作中所产生的各种待结算账款，对其加强管理是财务管理工作的重要组成部分，也是行政事业单位综合管理的有力抓手。但近几年，行政事业单位往来账款管理中的问题不断凸显，已经严重影响行政事业单位的日常管理与稳定发展，甚至导致国有资产大量流失[1]。为了进一步增强行政事业单位往来账款管理工作的规范性及合理性，笔者以行政事业单位往来账款管理情况为研究对象，提出加强往来账款管理的策略，以期推动行政事业单位健康持续发展。

一、行政事业单位加强往来账款管理的重要性

第一，有利于全面了解行政事业单位资金使用情况。行政事业单位往来账款中包含了该单位所有资金往来业务信息[2]。通过查阅行政事业单位往来账款，可以进一步了解其资金的具体流向，加大行政事业单位往来账款管理力度，为管理层开展决策工作提供数据参考。

第二，有利于提高资金利用效率[3]。行政事业单位每一项活动都会涉及资金问题，而加强往来账款管理可以让财务管理人员了解资金使用情况，并将本单位的资金情况如实反映出来，包括资金流动方向、可利用资金情况等。如此一来，行政事业单位管理层便可以对往来账款进行分析与总结，从中吸取经验教训，为后续资金配置与利用提供参考。同时，可以最大限度提高各级行政事业单位资金配置的合理性与资产的安全性，避免行政事业单位出现违法违规行为。此外，行政事业单位进一步加大往来账款管理力度，可以有效提高财务管理核算环节的精准度与合理性，以及财务报告的真实性和精准性，确保对外披露的信息真实、准确。

二、行政事业单位往来账款管理存在的问题

（一）核算不规范

第一，在往来账款核算中，部分行政事业单位严重违背“收支两条线”的规定，应缴收入款项并未及时上交给财政部门。第二，部分行政事业单位未严格遵照核算往来账款管理规定开展工作，如未取得原始凭证便进行账目登记、分散管理原始凭证等。第三，一些行政事业单位对于往来账款明细掌握不全，从而出现了资金往来双方记账时间、金额不一致等情况，再加上一些行政事业单位并未定期组织开展往来账款核对工作，从而导致账账不符[4]。

（二）存在大量死账和呆账

按规定行政事业单位应该严格遵照会计制度的相关要求对往来账款进行及时清理，避免出现长期挂账的问题，但事实上较多行政事业单位的往来账款清理并不及时。在行政事业单位往来账款中，其中存在无法回收的暂付款、应收账款较多，形成坏账、呆账，导致行政事业单位资产流失[5]。此外，信息化时代背景下，部分人员、社会组织、其他单位等借助各类软件进行支付，，这一过程中较易出现收款不及时、错收、漏收等问题，而财务人员也未能及时追踪，导致坏账、呆账问题发生，从而影响行政事业单位往来账款管理工作的顺利开展。

（三）各项管理制度执行力度不足

当前，各级行政事业单位在组织开展往来账款管理工作的过程中还存在着较为明显的执行力度不足问题，从而导致往来账款核算、监督管理、沟通等工作难以顺利开展。单位管理层更为关注业务项目的进展、收益、成效等，在一定程度上忽略了财务管理工作，从而导致往来账款管理工作无法得到加强。除此之外，部分行政事业单位在实际往来账款管理工作中尚未建立完善的管理制度，导致财会人员在实际工作中无章可循、无据可依，甚至部分财会人员在利益驱使下利用职务之便牟取私利。再者，往来账款由于长期不清理，造成年复一年地结转，个别单位甚至存在结转超过30 年的往来账款，这些往来账款收集信息难、还原历史难度大，再加上当前行政事业单位往来账款核销工作具有较为复杂的审批流程，一定程度上制约着行政事业单位往来账款管理工作的顺利开展。

（四）缺乏及时有效的信息沟通

虽然在信息化时代背景下各级行政事业单位纷纷推进了信息化建设工作，但是仍然有较多行政事业单位往来账款管理存在信息化建设不足等问题，无法及时、全面地传递往来账款信息[6]。此外，行政事业单位与合作方之间的信息沟通不畅，也会导致单位无法第一时间接收关于往来账款的信息，造成大量坏账和死账。

三、行政事业单位往来账款管理问题的应对策略

（一）严格监督和审查往来账款

第一，各级行政事业单位需要建立健全相应的管理制度[7]。其一，在行政事业单位内部推行单位公务卡、个人公务卡结算管理制度。公务卡结算制度是国家对行政事业单位日常公务活动的一种制度性安排，是一种财务管理的手段[8]。行政事业单位发生的差旅费、公务接待费、会议费及日常办公用品购置费等经费支出，除按规定实行财政直接支付、授权支付或银行转账外，原则上应当使用公务卡结算，从而合理划清单位工作人员个人资产与单位国有资产之间的界限。这样不仅便于提高行政事业单位往来账款管理工作的清晰度，同时还能够避免相关工作人员出现违法违规行为，确保国有资产安全。其二，严格落实好借款月结管理制度。行政事业单位管理人员需要在月底之前针对本月累计的借款、应付款、预付款等进行全面清算，避免出现历史遗留账、坏账、呆账等[9]。

第二，各级行政事业单位财政部门、审计部门、税务管理部门应该在往来账款管理工作中加大各项管理制度、管理手段、政策法规等的执行力度，并定期或者不定期对本单位往来账款管理工作进行审查。针对其中存在的违法违规行为进行整改，并严格遵照相应法律条款给予严惩。

第三，加大对行政事业单位预算编制执行情况的监督力度。其中不仅需要关注收支是否平衡，同时还应该严格审查行政事业单位各项支出的实际用途、使用情况等，避免出现违法违规行为。

（二）加大对往来账款的管理力度

加大对往来账款的管理力度是现阶段各级行政事业单位财务管理工作的重要内容。鉴于此，第一，各级行政事业单位需要进一步完善管理层离任工作交接管理机制，在上一任管理人员离任离岗之前需要对本单位的财务、资产状况等进行清算，并进一步明确新旧管理人员的往来账款管理职责，以最大限度避免出现“新官不理旧账”的问题，从而提高管理人员对行政事业单位往来账款管理工作的认识与重视程度[10]。第二，执法部门应该加大对各级行政事业单位往来账款的监督管理力度，尤其需要加大财政部门、税务部门、审计部门等部门往来账款的监管力度，转变以往审计检查中“重视收支、轻视往来”的思维，在检查过程中注意核查往来账款内容的真实性、往来账款核算的合理性与合法性等。此外，执法部门还需要针对当年新增的往来账款进行严格管控，如果在检查过程中发现弄虚作假问题，必须要严肃处理，以此确保往来账款核算内容真实、核算流程规范、会计信息精准有效。第三，加大对陈年老账的清理力度。现阶段，多数行政事业单位中存在着长期未清理的往来账款，内容复杂、取证困难，甚至部分往来账款积压几十年，清理难度较大。这就在一定程度上要求行政事业单位加大对往来账款清算工作的支持力度，专门从财务管理部门、内部审计部门中抽调精英骨干组建陈年老账清理工作小组。在这一过程中，行政事业单位还应该编制科学完善的往来账款核对表格，制订切实可行的清理方案，明确记录原始凭证中往来账款的发生事由、资金额度、发生事件、审批受理人、经办人等。此外，行政事业单位还应该针对不同情况采取电话催款、张贴公告、发送书面催款信件等方式，以此对陈年老账进行有效清理；形成完善的清理工作报告，并总结清理工作经验，制定相应的责任追责机制。

（三）加大对单位管理层及财务人员财政法律知识培训力度

行政事业单位往来账款管理工作的顺利开展及各项管理措施的深化落实都需要依托高素质、专业化的管理者及财务人员才能实现。单位管理层及管理人员只有在实际往来账款管理工作中依法决策、依法办事、依法监督，才能够切实降低单位财务管理风险。因此，各级行政事业单位应该借助观摩学习活动、交流代职活动等提升工作人员的专业能力。此外，行政事业单位还应该完善人力资源激励机制，建立健全财务人员工作考核机制，以充分调动财务人员的工作积极性与主动性。行政事业单位一些财务人员由于处于兼职状态，并未接受过系统化学习与专业化培训，所以在实际工作中很难做到“一步到位”。针对这一情况，行政事业单位应该组织财务人员学习各类法律法规，从而促使其严格遵照财务管理制度处理好经济业务，提高核算收支的规范性，及时做好往来账款清理工作，针对错记的往来账款及时查明原因并给予纠正。对会计人员进行合理分工，在行政事业单位内部形成相互监督、相互制约的管理氛围，从而提高往来账款的合理配置率与有效控制率。

（四）完善财务管理手段

现阶段，行政事业单位所使用的财会报表过于单一，不利于将往来账款的真实情况反映出来。对此，各级行政事业单位需要结合不同情况编制不同的财务报表，并设计一些款项流通、款项用途等辅助类报表，交由上级领导审核，确保行政事业单位管理层可以及时了解本单位往来账款使用情况，真正做到“及时发现问题、解决问题”，从而达到有效监督管理的目的。

（五）严格执行会计制度

各级行政事业单位应该严格按照最新的会计基础工作规范及工作要求，以实际开展的经济业务为主要依据，客观真实、及时准确地记录和反映单位的往来账款情况。在实际工作中确保会计核算内容真实准确，精细划分好会计科目，确保各类往来账款资料完整、有效合法。在日常工作中，行政事业单位需要加强对各部门的财务指导与管理，以此及时发现财务运转中存在的问题，并采取针对性措施予以解决。

四、结语

做好行政事业单位往来账款管理工作，不仅能够最大限度确保行政事业单位往来账款信息的真实性及精准度，同时还能够提高国有资产配置的合理性和安全性。此外，加强行政事业单位往来账款管理也是推进会计工作改革的重要举措。基于此，各级行政事业单位应该将加强本单位往来账款管理工作作为出发点，进一步建立健全往来账款核算机制，加大往来账款监督与管理力度，并借助现代化信息技术提高往来账款管理水平及效率，从而为单位的日常管理与整体运营发展打造良好的环境，并提供充盈的资金支持。