文/华含章（无锡商业职业技术学院）

目前，我国针对业财融合下的财务管理转型理论分析多以企业或热门行业为主，如建筑业、服务业以及制造业等，针对高校这类组织的较少，本文对相关内容的分析，希望能起到丰富其理论体系的作用，并发挥其对高校财务管理转型的指导价值，二者互为循环。同时，虽然我国企业对业财融合和财务管理转型并不陌生，但由于企业间差异区别较大，在实务操作上无法形成普适性强的财务管理转型模板，因此本文的分析希望能够找到财务管理转型中的内在规律，让更多的经济组织形成适配度高、实用性强的转型体系，跻身现代企业行列。

一、业财融合和财务管理转型基本概念

所谓业财融合，简单来说，就是将业务内容与财务内容联合在一起，使其发挥一加一大于二的作用，服务于整体的经济价值，更好地完成战略目标。具体来看，业财融合并非业务或财务单一部门的职责，它需要两个部门共同努力，财务人员要积极培养业务思维，业务人员也要积极学习财务专业知识，善于站在对方角度对同一经济事项进行考量，提高工作效率的同时，也保证了相关数据的准确性[1]。

所谓财务管理转型，就是在当前复杂的经济环境下，为实现企业长期发展和永续生存，将财务提高到战略角度，在现有财务管理工作基础上，拓宽财务管理边界，全面参与到企业经营管理上，发挥财务管理在企业战略决策和价值实现上的作用。目前，我国的财务管理转型方向主要包括三种：一是战略财务模式，即将传统的财务模式拓宽至组织架构、风险管控、运营管理等方向上；二是共享财务模式，即将不同地点的会计业务纳入一个共享服务中心处理，最大程度上保证会计数据的完整性和会计报告的规范性、统一性；三是精益业务管理财务，即将财务内容延伸至业务，发挥财务专业在业务领域的实践作用。

二、业财融合下高校财务管理转型变化内容

在外界环境急剧变化的情况下，只有提升自身的预测能力和快速响应能力，才能够满足外界的需求，实现价值增值，传统的财务管理已然无法满足这一要求。在业财融合理念的强势干预下，高校财务管理转型变化主要体现在如下方面：一是财务价值贡献形式产生改变。传统财务工作中，财务人员对高校价值贡献表现在具体的计量价值上，如收缴学费、编写预决算制度等，而转型后的财务角色需要到根据财务数据的计算结果，反映到业务作业的更新、优化上，从“处理价值”逐渐拓展到“应用价值、价值增值”方面，这也成为财务管理转型的必然方向。二是财务人员的职业生涯产生改变。从我国财务人员发展路径来看，其晋升渠道和发展方向较为固定，跨行业和跨领域的实践者较少，转型困难。而在信息技术和财务管理转型理念的影响下，财务人员传统工作量减少，分析和思考的工作增多，财务人员势必要掌握业务端的内容，财务人员的职业领域被拓宽，转型速度加快。三是财务质量产生改变。传统财务信息的作用就是帮助决策者了解经营实况，是已经固定的结果反映，而财务管理转型下，财务需在固定结果反馈下新增财务专业分析，以此发现经营过程中存在的问题和优势，帮助决策者做出更利于发展的战略规划，这就意味着财务报告质量必须得到提升。

三、业财融合下高校财务管理转型现状及问题

（一）财务管理转型现状

在业财融合的影响和促进下，高校财务管理转型也取得了相应的成就：第一，简单调整了财务组织和结构。例如部分能力强、资金多的高校成立了财务共享服务中心，将高校基础交易业务实现集中、标准化处理，如学费管理、费用报销等，让其他财务人员集中精力从事分析、决策支持以及内控管理等业务，避免基础性交易事项降低其工作效率。第二，通过财务共享初步实现了流程再造，助力了财务数字化转型。在财务共享中心下，高校也陆续上线了资金管理平台、会计科目分析平台等，虽然在信息化方面作出了诸多努力，但其基础系统并未全线升级，再加上人员流动性大，系统数据的全面共享并未实现，其时效性和有效性尚待验证考察。第三，开展了全面预算管理。高校的财务内容相对一般企业来说更为简单，但仍需要全面预算管理的加持，不仅是开支上的预算内容，还包括年度高校收入预算，以此分析各项指标有无顺利达成，量化其遇到的实际问题，并及时改善、处理，完成高校年度目标[2]。

（二）财务管理转型问题

从高校财务管理转型的具体操作上来看，其还存在如下方面问题：

1.财务治理转型困难

高校财务工作虽然简单，但是琐碎度高，大部门财务人员困囿于繁杂、琐碎的日常账务处理，尤其是主要负责稽核和核算的财务人员，大部分时间和精力都用于基础的保障和会计核算上，难以将业务和视线转换到高校内涵提升和财务职能拓展上，不利于财务工作的转型。另外，高校的财务制度更为严格复杂，报账人理解能力有待提升，且费用报销的流程较为复杂，预算执行受内外环境影响大，执行困难，如果高校存在多校区办学情况，其报销难度又会增加一个高度。

2.财务人员自我价值认同低

除了高校整体的财务治理转型困难外，影响财务管理转型效率的另一主要因素是财务人员自身价值的认同度低。一方面，财务管理人员职责不清。对于高校来说，财务内容并非其主要工作事项，再加上高校一般情况下无须为发展资金发愁，因此其财务工作要求也就不高，只要满足一般财务需求即可，且招聘处理财务的一般财务人员比财务管理转型下的财务建设成本较低，一人多岗现象十分常见，这种情况并不能满足财务管理转型下的专人专岗要求。另一方面，财务人员的自我价值难以实现。在上述这种一人多岗且随时可以被取代的情况下，财务人员忙于日常核算，缺乏时间和精力从传统的核算会计向管理会计转型，且在长期固定工作程序的影响下，其思维逻辑也较为单一，对财务管理转型下的工作要求或存在一定抵触心理，不利于财务管理转型的下沉。

3.财务信息系统应用问题

财务信息系统是财务管理转型的重要载体，也是决定财务管理转型能否成功的关键，但就目前高校建设情况来看，财务信息系统引入和应用还有很大提升空间。一来，财务信息系统建设投入成本高。信息系统是对高校全部信息资源的整合和再加工，要求高校必须重整财务流程和业务流程，对其进行梳理并共享，然而，财务信息系统的加入需要高校投入大量资源，包括资金资源、人力资源等，且短时间无法获得回报，再加上需要与其他系统对接，可以说几乎对高校所有的工作都产生了影响，在建设前景不确定、花费大、对现有工作状态会产生较大影响的综合作用下，部分高校对财务管理转型重视度急剧下降[3]。二来，人机交互的不可预测性较高。财务管理转型下的财务信息系统应用也并非完全脱离人力，其仍需要人为干预和分析，这就意味着财务人员需要从传统的核算等实际财务工作向线上各种报表数据分析转型，其中还包括诸多业务内容，但财务人员的能力限制就体现在其对业务内容的不了解上，由此，财务人员与线上系统间的磨合需要较长时间，其中会出现各种问题，不利于财务管理转型的顺利过渡。

四、业财融合下高校财务管理转型的路径探索

（一）充分调研，探索适配度高的转型之路

针对高校财务管理转型难的问题，笔者建议高校在进行财务管理转型时，必须对自身的实际需求进行充分调研，探索出一条适配度高的转型之路。首先，在财务管理转型前期，高校可与第三方业务专家和技术人员深入下沉到高校具体业务部门中深入调查，了解当前财务人员的需求痛点，以及对现有的管理制度和规章准则等进行梳理，为后续财务管理转型的落实奠定良好基础。其次，在充分了解高校目前的财务现状后，必须据实引入智能财务信息系统，其中必须包括基础的账务识别以及填报、稽核、费用自主比对以及线上复核等功能，实现一体化的智能财务报账。最后，以内部控制为手段，以全面预算管理为工具，实现企业财务核算流程再造。这就要求高校必须重新定义财务管理职能，客观对待财务人员角色，有条理地将财务人员从传统财务工作中释放出来，发挥其在业财融合和财务管理转型中的推动者和执行者作用，实现财务人员向管理会计的顺利转型[4]。

（二）利用财务共享服务，实现流程再造

上述提到，为实现财务管理转型，部分高校引入了财务共享中心这一理念，而在财务管理转型的推动下，其需要进一步挖掘财务共享服务中心的价值，利用其实现全业务的流程重塑。第一，财务共享服务中心是一个全新的组织模块，其在高校中的下沉必须是以流程再造和组织变革为基本依据。而财务共享服务中心下的流程重塑，必须坚持如下三个关键点：一是不得以改良或提升为实现方法，而是下定决心彻底重建；二是流程重塑不得定位在逐步提高，而是决心获得显著成效；三是不得以人员组织等为向导，而是坚持将流程导向与投入产出直接联系。第二，积极参考现有的成熟财务共享服务框架，高校的财务共享服务与一般企业的财务共享存在差异，但仍可以适当参考借鉴，以现有成熟的管理框架为基础，保证其完整性和应用效率，具体内容如表1所示。

表1 财务共享服务框架审查内容简示（参考）

（三）强调高校财务人员的自我价值认同感

要想保证高校财务管理转型顺利实现，就必须保证财务人员形成正确的转型思维，保证相关工作如实开展。首先，高校财务人员需形成正确的风险观念和价值导向观念，积极参与到业务价值创造中，将自己的财务专业知识应用到业务实践中，成就自身价值，通过正确的逻辑思维指导其行动[5]。其次，督促财务人员积极进行学习，提高高校综合型和管理型财务人员的含量。当然，高校必须保证财务人员对高校有一定的归属感和向心力，只有这样才能让财务人员始终坚持学习，而不是将高校作为吸取财务经验的一个跳板。最后，明确高校财务人员的转型目标，积极让财务人员参与到高校经营和管理中，培养其不同阶段的财务领导能力，构建目标明确的人才培养机制，如图1所示。并找出高校财务管理转型要求下的人才缺口，有计划、有目标地培育人才，持续提升人员的敬业度和满意度。

图1 不同阶段财务模型（参考）

其中，第一阶段到第二阶段的关键在于财务职业技能拓展的深度与广度，以及基本的沟通技巧和人员领导能力；第二阶段到第三阶段的关键在于财务人员必须实现多种业务交互处理，需要对业务作业内容保持高度的敏感度，且具有一定的领导能力。

（四）强调高校财务管理转型系统应用建设

在持续性的人才输入和完善的财务管理转型软环境建设后，高校必须强调财务管理转型下的信息系统建设与应用。一方面，加大信息系统建设投资力度，高校必须明确一个观念，即财务管理转型并非一蹴而就，而是需要高校持续性地投入建设，制定长期的阶段性计划。另一方面，加大对信息系统建设的安全管理关注。财务管理转型在过渡阶段势必会存在很多风险漏洞，高校必须做好信息安全工作，防止高校财务信息泄露，具体可从加大技术投入、提高信息质量和加密程度等方面入手，同时对系统中各项数据的变化进行监督，设置相应的风险指数和“红”“黄”预警线，加大风险控制力度，确保高校信息数据顺利运转，最终实现全范围的共享运用。

五、结语

综上，高校是现代经济市场中的重要组成，其财务管理作为重要的后台辅助工作，对高校的持续经营和运作起到关键决定作用，为跟上时代发展步伐和社会进步速度，高校必须积极树立现代化的财务管理理念，实现财务管理转型，跻身先进教育行列。通过本文对相关内容的分析，发现在业财融合下，高校财务管理转型还存在如下问题：一是财务治理结构转型困难；二是财务人员价值认同度低，转型效果不明显；三是财务信息系统应用对财务管理转型形成了阻滞。结合高校实际需求，也从如下方面提出了财务管理转型的优化建议：利用财务共享中心，实现高校财务管理流程变革，积极向线上管控转型；做好财务人员的思想工作，使其形成正确的思维逻辑，指导其财务管理转型具体行动；三是做好财务管理转型信息系统建设工作，保证系统上线后顺利运行，并加大对其中风险的关注，稳步实现全业务范围内的数据交融。高校财务管理转型毕竟与企业不同，本文提出的部分观点、策略等也多从企业财务管理转型延伸，其实践有效性尚待考察，未来笔者也会加强该方面学习，希望提出更有利于高校财务管理转型的策略，帮助高校践行其商业、社会价值。