收稿日期：2023-08-30

基金项目：国家社会科学基金一般项目（20BJY030）

作者简介：薛斯炜（1988－  ），男，江苏盐城人，盐城工学院财务处会计师，硕士。

DOI：10.13685/j.cnki.abc. 000717

摘  要：采用問卷调查的方式，对天长市不同行业个体工商户的经营活动开展调查，了解他们在日常经营活动中存在的问题及需求，利用结构方程模型从政策供给、服务供给、能力供给、环境供给和市场供给等五个维度测定个体工商户需求的重要程度，并根据影响系数大小进行排序，提出针对天长市个体工商户分类培育的具体策略和方案。

关键词：个体工商户；分类培育；结构方程模型

中图分类号：F832；F276.5      文献标识码：A      文章编号：1671-9255（2023）04-0045-06

个体工商户是个体经济的市场主体，对个体工商户分类扶持和培育是凸显我国个体经济重要性的重大举措。[1]国家市场监管总局2023年8月25日公布的调查数据显示：2023年二季度，全国新设个体工商户43.25万户，同比增长13.6%。截至2023年二季度末，全国登记在册个体工商户715.16万户，占经营主体总量的四分之一。持续几年的疫情严重影响到我国个体工商户的生存和发展，尤其体现在缺乏税收、金融和社保等方面的政策扶持上。[2]

一、文献综述及研究方法

如何扶持以个体工商户为代表的社会弱势群体，解决其发展中的瓶颈问题，维系社会的稳定和发展，是社会契约论能否在全社会实现的难题之一。[3]国内学者从税收、金融、社保等方面对分类培育不同行业类型的个体工商户作过深入的探讨和研究。岑洁教授（2020）系统研究了个体工商户个税缴纳的法律问题[4]，王刚（2021）研究了个体工商户的主体责任与金融、社保、税收扶持政策之间的关系[5]，张阳（2022）从主体责任和制度构建的角度，研究了个体工商户分类培育的必要性和紧迫性[6]。众多学者的研究成果对制定和出台促进个体工商户发展的扶持政策起到了非常重要的作用。2022年10月1日，国家正式出台《促进个体工商户发展条例》，从精准帮扶、资金、财税、金融、社保、创业就业和纾困帮扶等多方面为个体工商户发展提供全方位支持。11月1日起，《促进个体工

商户发展条例》正式实施。

2023年7月，安徽省市场监督管理局出台《安徽省个体工商户分类精准帮扶试行工作方案》。按照方案，合肥市庐阳区等11个县（市、区）将首批开展个体工商户分类精准帮扶试点工作。基于上述研究的背景，本课题组认为有必要对天长市个体工商户分类培育问题做系统性的分析和研究。

研究过程主要分为两个阶段。第一阶段，通过设计标准化问卷，对天长市各辖区个体工商户经营者开展调查，调查对象主要集中在从事批发零售业、住宿餐饮业、居民服务业、交通运输仓储邮政业、制造业、租赁和商务服务业等六大行业。调查问卷研究的目的是了解不同个体工商户经营动机和目标，了解他们对目前国家和省政府出台分类培育政策的看法，以及应如何构建科学合理的分类培育指标等。第二阶段，利用结构方程模型定量评测影响天长市个体工商户分型和分类培育的具体因素，为政府决策层制定分型细化标准及分类培育政策提供思想和方法上的借鉴。

二、实证分析

（一）针对天长市个体工商户的问卷调查

通过问卷调查，课题组希望达到两个目的：

第一，研究针对个体工商户的分型培育，了解不同个体工商户所处的行业、经营规模、存续时间、经营年收入、缴纳税款、雇员人数和缴纳社保情况、商标专利获得情况，并在此基础上，了解受访者对目前国家和安徽省出台培育政策及

分型培育应设置的指标的看法。第二，立足于分类培育研究，了解不同类型个体工商户在发展过程中遇到的瓶颈问题，为分类培育个体工商户提供一定的判定尺度。

本次问卷调查，共发放问卷14900份，实际回收14872份，回收率99.8%，扣除有漏填、填写错误现象的无效问卷，共取得有效样本14613份，有效率98.2%，符合统计要求。问卷调查时间为2023年7月中旬。

基于问卷设计科学性的要求，需要利用SPSS27.0软件对主观设计的问卷进行信度检验和效度检验，以符合调查统计的基本要求。信度检验基于问卷题项设计的可信程度，效度检验基于问卷题项的有效性和合理性。具体来讲，信度检验主要采用Cronbach α信度系数进行，其计算公式为：α=（k/（k-1））*（1-（∑Si^2）/ST^2），利用Cronbach α进行信度分析的基本判别准则是：当Cronbach α信度系数大于0.8，则认为问卷可信度高；当系数值在0.5-0.8则说明问卷可信度较高；当低于0.5则应考虑重新编制问卷。效度检验则通过KMO球度统计量进行，一般认为其值越接近于1，问卷有效性越高，且问卷适合做数据分析的下限值为0.7。

1．个体工商户经营目标定位与分型标准的关系研究

南京大学吴红森教授在其代表作《中国市场经济的必由之路》中开创性地提出了“个体工商户经营契约论”的观点，认为个体工商户经营的目标定位分为三个层次：即满足基本生存需求、满足成长壮大需求和满足规模化发展的需求。本课题组以此理论为基础，问卷调查的第一阶段是通过调查受访者的经营存续时间、经营年收入、缴纳税款情况、雇员人数和缴纳社保情况和商标专利获得情况等来了解不同个体工商户的经营预期目标定位，并了解受访者对目前国家和安徽省出台分型培育政策及分型培育需设置的基础指标的看法。

（1）年收入、缴纳社保雇员人数与经营目标定位的关系

从调查结果可以看出，第一，被调查者的经营年收入主要分为5个层级。低层级0万元及0～5万元所占总比例为33%，从调查问卷的主观访谈题中的答题结果统计发现，这两个收入层级的个体工商户经营者中，97.98%承认其从事个体经营的目的主要是为了养家糊口，维系最基本的生存需要；而年收入在5～10万元的个体工商户群体，占被调查者群体的比例为48%，也是所占比例最大的一个群体，从调查问卷的主观访谈题中的答题结果统计发现，这个收入层级的个体工商户经营者中，73.28%的受访者认为，其从事个体经营的目的并非仅仅为了维持基本的生存需要，还有不断成长壮大的目标。另外26.72%的该群体受访者认为，受政策扶持利好影响，他们所从事的个体经营项目有规模化发展的倾向。而10～20万元及20万元收入以上的收入群体期望未来能规模化发展的预期比例为86.23%。这些调查数据充分说明，年经营收入水平是影响个体工商户主观预期发展目标和发展定位的一个重要指标，后续在对个体工商户分类时，可以作为一个重要的支撑要素和评价标准。

第二，个体工商户的年经营收入直接影响到其雇员缴纳社保的人数。随着经营年收入的增加。其为雇员缴纳社保的人数占比也明显增加，调查显示，其经营目标定位也从最初的仅满足生存生活需要，跨越至主观期望成长壮大，并最终发展成规模化经营的态势。以单位形式为1～3名雇员缴纳社保和以单位形式为4名及4名以上雇员缴纳社保的个体工商经营者，在调查问卷的主观访谈题中问询其经营发展定位时，有明显的区别：为1～3名雇员缴纳社保的个体工商户，81.29%的受访者将自身定位为有成长的需求，需要借助于外面政策扶持可以实现成长目标，但离规模化经营和发展的目标还有较大的距离；而以单位形式为4名及4名以上雇员缴纳社保的个体工商经营者，93.27%的受访者期望实现规模化发展的诉求更加强烈。调查结果说明，在制定和细化个体工商户分类培育标准时，为雇员缴纳社保人数的多少应作为评价因素之一。

（2）纳税人类型、商标专利数与经营目标定位的关系

从调查结果可以看出，第一，天长市大约有19.29%个体工商户因诸多原因而未缴过税。有56.83%的受访者作为小规模纳税人按期缴税，另外的23.88%的受访者是一般纳税人。在调查问卷的主观访谈题中问询其经营发展定位时，小规模纳税人群体中87.63%的受访者将自身定位为有成长的需求，需要借助于政策扶持实现成长目标，但离规模化经营和发展的目标还有较大的距离；而一般纳税人受访群体中，91.17%受访者认为，借助于各项扶持政策和措施，有望在近期拓展經营规模，走规模化发展道路。

2．个体工商户经营面临的困难和问题调查

（1）对政策供给方面的需求

从被调查的个体工商户的自身期望和发展需求来看，其对政策供给方面的需求主要集中在对税收政策、社保政策、信贷政策和知识产品政策等方面。从税收政策的供给来看，55.26%的被调查者认为，应对低收入个体工商户群体重点实施税收减免政策，这对于低收入个体工商户群体的生存和发展尤其重要。这里特别要指出的是，有64.28%的受访者认为对小规模纳税人应进一步减免增值税。可能的原因在于这些小规模纳税人认为，进一步提高减免增值税比率的政策有助于其经营规模的壮大，并有助于其由小规模纳税人转为一般纳税人。且认为针对小规模纳税人增值减免，受访者认为应该从合计月销售额未超过10万元、适用3%征收率的应税销售收入和适用3%预征率的预缴增值税项目等方面进行。

在社保政策供给方面，74.69%的受访者认为，吸纳就业困难人员的个体工商户应提高其社保补贴的比重；89.75%的受访者认为，以灵活就业形式参保的个体工商户应在政策上保障其提高补贴力度。同时有63.69%的受访者应延续阶段性缓缴和优惠保险费政策和延续阶段性住房公积金缓缴政策。

（2）对服务供给方面的需求

我们通过调查发现，天长市的个体工商户特别是有强烈成长或发展诉求的个体工商户，在提供质量溯源和追踪服务、技术指导服务、营销指导服务、宣传推介服务方面均有很大比例的受访者表示希望政府机构能够给予帮助。同时，77.62%的受访者希望政府在建立健全合规运营服务方面有所作为；62.18%的受访者认为，应该完善品牌创建和维护服务；57.96%受访者认为应该完善招工用工服务；65.79%的受访者认为，应该完善法律咨询服务。

（3）对能力供给方面的需求

受访的个体工商户从提升技术研究、质量管理、组织培训、资源对接、沟通和营销拓展、风险抵御、大数据应用等方面，提出了能力供给方面的诉求。其中，较为突出地体现在抗风险能力、质量管理和技术研发能力等方面。一方面，这些能力诉求突出了天长市个体工商户在发展中所面临的棘手亟须解决的问题，另一方面，说明天长市的相关职能部门应从上述方面重点扶持个体工商户的精准扶持，提升其持续经营发展的能力。

（4）对环境供给和市场供给方面的需求

在环境供给方面，83.29%的受访者认为公平公正的市场环境是保障其经营发展的基本要求。在对包容审慎监管执法、高效处理的执法环境营造等方面，受访者提出诉求的分别高达73.27%和68.91%；在市场供给方面，69.18%的受访者认为政府职能部门应提供平台支持，为生存和经营受阻的个体工商户提供必要的资源对接，69.61%的受访者提出，在线上线下融合经营渠道的同时，应放宽个体工商户入驻平台的条件。

3．对个体工商户分类培育的研究

结构方程模型（Structural Equation Modeling， SEM）是一种定量评测因果关系的技术方法，是以各变量间的单向因果关系为基础，通过验证各变量间的相关性及协方差来判定各变量回归因果关系的一种评价技术。测量模型主要评价的是观测指标与潜在影响因素之间的定量因果关系，通过设计调查问卷和标准化评测指标，利用统计量评价影响的显著性程度，同时测算出变量间的路径系数，以此检验路径设计的适配程度。

在运用结构方程模型时，应遵循基本假设，这些假设条件包括：数据应服从正态分布，变量间应为线性关系，变量间无多重共线性，观测变量不能超过30个等。

结构方程模型主要通过残差分析对模型进行评价。残差分析利用未标准化残差RMR和标准化残差SRMR。未标准化残差RMR越小越好，标准化残差SRMR一般要求小于0.8。研究变量间的影响关系主要通过直接效应、间接效应和总效应来分析。利用路径系数及统计检验结果，评测出政策供给、服务供给、能力供给、环境供给和市场供给对“名特优新”4类个体工商户培育具体的影响大小，并分别定量测算出5大类供给的各个子类，对“名”“特”“优”“新”个体工商户培育的影响大小，为制定天长市“名特优新”个体工商户的培育政策提供客观依据。

（1）直接效应分析

借助AMOS 28.0软件直接输出的变量间相关系数，将模型中各直接效应的数据结果进行整理并分析可知，个体工商户自身的期望与需求会直接影响到政策、服务、能力、环境和市场供给的各个层面。具体来看，个体工商户对政策供给的需求，其非标准化系数0.189最小，且通过了1%显著性水平的统计检验，说明个体工商户对政策支持的需求最为强烈。个体工商户对政策供给的需求的标准化系数为0.157，与个体工商户对服务供给、能力供给、环境供给和市场供给的标准化系数比较来看也是最小的。这充分说明，在对个体工商户的分类培育方面，政策监管机构在政策制定和实施时应充分考虑个体工商户的实际需求。同时，服务、能力、環境和市场供给对个体工商户分类培育其非标准化系数分别为0.236、0.272、0.247、0.262，标准化系数为0.254、0.261、0.220、0.183，且均通过显著性水平1%的统计检验，说明服务、能力、环境和市场供给也是个体工商户生存发展的实际需求和意愿。从五大供给对个体工商户分类培育影响的非标准化系数和标准化系数数值来看，政策供给的系数值分别是0.120和0.018，均通过1%水平的显著性检验，与服务、能力、环境和市场供给的数值比较来看，反映出政策供给对个体工商户分类培育工作实施的重要性。从标准化系数值来看，服务、能力、环境和市场供给的数值为0.316、0.138、0.225和0.177，均显现出对分类培育工作的影响是明显的。

（2）间接效应分析

为验证本研究模型的中介效应，课题组采用 Edwards（2017）建议Bootstrapping 算法进行中介效应分析。通过分析可知，个体工商户期望与需求经过政策供给进行中介传导，再到分类培育的路径中，其间接效应为 0.096（p=0.000），置信区间为[0.040，0.180]，不包含 0，表明该条中介效果显著；说明个体工商户自身经营目标定位会对政策供给产生明显影响，并最终影响分类培育政策的制定。同样，个体工商户的期望与需求经服务供给、能力供给、环境供给和市场供给的中介传导，对分类培育正常的制定最终也能产生明显影响。而个体工商户自身期望需求经分型中介传导至分类培育的中介效应，未能通过10%显著性检验，故中介效应不明显。

（3）总效应分析

根据上述直接效应和间接效应分析结果可知，各变量对个体工商户分类培育政策制定的直接影响、间接影响及总影响系数。在影响个体工商户分类培育的因素中，从5类供给对个体工商户分类培育的影响程度来看，按照由大到小排序依次为：政策供给 0.542、能力供给0.301、服务供给0.291、市场供给0.284、环境供给0.243。

三、对策建议

（一） 政策供给方面的策略和措施

1．税费政策供给

首先，针对重点人群顶格实施税收减免。这些重点人群包括失业1年以上的务工人群、零就业家庭和年度内毕业未就业的大学生群体。根据天长市的实际发展情况，可考虑在3年期限计36个月内，以每户每年13200元的上限依次减免其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。其次，推进“六税两费”减征政策落实。建议对个体工商户应纳的资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加费按50%幅度减征。第三，扩大税收优惠政策覆盖范围。个体工商户如有销售自产农产品，从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品批发、零售，销售农药、农膜、农机等农业生产资料，从事图书批发、零售，转让著作权，销售自建自用住房，从事金融商品转让业务等，可以按规定享受免征增值税优惠政策。

2．社保补贴政策供给

从社保补贴政策角度对于现有个体工商户予以扶持培育，主要可以从以下方面进行：第一，对于吸纳下岗及就业困难人员就业的个体工商户，如果其为员工缴纳了相应的社会保险，可以考虑按其实际缴纳额的100%予以补贴。而对于部分个体工商户由于就业困难而改为个体经营的，如果其正常缴纳了社会保险，则可以按照不低于其缴纳保险费用的2/3给予实质性的补偿。对于女性个体工商户经营者，尤其在产假期间个体工商户经营者为其缴纳社保的，可以按照其实际缴纳额的不低于80%的比例给予相应的补贴。

3．信贷支持政策供给

可以从增加信贷产品的类型、信贷的金额等方面对个体工商户予以扶持。符合信用贷款要求和资质的个体工商户，出于创业扩大规模等需求，可以享受与小微企业信贷规模类似的财政贴息政策，同时应当扩大低息信用贷款的规模。

4．知识产权政策供给

可以从地理标志产品的扶持、品牌构建、渠道拓展等方面对于个体工商户实施培育和扶持。简化“名特优新”类个体工商户因专利侵权纠纷而导致的行政裁决流程，简化行政调解立案的手续和案情办理的流程，实施线上审理及相应的政策配套措施。

（二）服务供给方面的策略和措施

1．品牌创建和维护服务

为了做好品牌创建和维护服务，政策执行层面应当优化和完善目前针对个体工商户的商标和专利培育机制，充分挖掘天长市历史悠久、口碑较好、经营存续时间长的品牌及产品。同时，为了做好品牌维护工作，应当发挥金融机构及监督管理机构的资源优势，帮助相关个体工商户做好品牌价值的评估及知识产权融资等各方面的工作。对于有实力的个体工商户，可以引导和鼓励其提升品牌构建和创造运用的能力，不断增强市场核心竞争力。

2．招工用工服务和法律咨询服务

发挥天长市人力资源管理部门及相关政府机构的职权和职能，引导和鼓励成长型和发展型的个体工商户开展网络用工招聘活动。提供精准匹配，即时快到的零工市场暖心服务。同时，不断优化个体工商户联合会的工作机制，鼓励和推荐相关的法律服务机构为有法律咨询需求的成长型和发展型个体工商户提供法律咨询服务。组织专业的法律服务力量定期开展公益性法律咨询服务及培训，帮助个体工商户建立符合法律规范的整套运营机制。

（三）能力供给方面的策略和措施

1．优化职业培训，提升工商户经营能力

为了提升个体工商户经营管理的能力，相关决策部门应鼓励个体工商户经营者积极参加各类职业技能培训及管理技能培训。同时，对其予以相应的补贴。通过设立科学的岗前培训补贴标准，对“名特优新”类个体工商户参与培训并通过考核的，可以1.5倍的标准提升补贴标准，鼓励符合条件的个体工商户将新进员工纳入免费岗位技能培训的补贴范围内。

2．提供技術指导，提升工商户管理能力

天长市市场监督管理局对发展型的个体工商户，应加大其技术咨询的力度。为帮助其提升市场竞争力和市场份额，应开展系统性的技术培训和指导。引导和规范其日常经营管理的流程，促使其显著降低运营管理成本。同时，开展技术指导培训的公共平台建设工作，为数量众多的成长型和发展型个体工商户提供专业的、系统化的技术培训指导。

（四）环境供给方面的策略和措施

1．营造包容审慎监管执法的环境

为了促使天长市个体工商户培育工作达到预期成效，营造包容审慎的监管执法环境是必要的，也是必需的。相关监管、执法部门应当构建针对不同类型个体工商户的信用风险管理机制，设立针对个体工商户的信用修复动态管理机制。政府和市场监督管理部门应当构建动态的轻微处罚和减轻处罚的事项清单，充分采用多种方式加强监督和管理，如以劝解、建议和引导等方式开展执法活动，而不能一味地以强制罚款的形式开展执法。只有这样，才能营造出包容审慎监管执法的良好环境。

2．维护公平公正的竞争市场环境

为了维护公平公正的竞争市场环境，执法部门和监管部门应当落实公平竞争的审核监督机制，对于符合扶持政策规定的个体工商户，无论其经营规模的大与小，都一视同仁地予以扶持和培育。对于挤压个体工商户生产、经营空间的违法行为应当予以有力制止，充分保障处于生存、成长阶段的个体工商户一直处于公平公正的市场竞争环境中。

（五）市场供给方面的策略和措施

1．提供平台支撑，支持开展线上经营

天长市市场监督管理局应组织专人开展个体工商户线上经营的宣传、培训和指导。同时，积极联系和引导电商平台支持天长市本地个体工商户开展线上经营活动。督促电商平台企业向平台内经营者定期公示平台的收费项目、标准和规则等内容，按照质价相符公平合理的原则，确定平台的佣金及相关服务收费。另外，督促和鼓励个体工商户尽快实现线上和线下经营的融合发展，鼓励互联网平台放宽个体工商户的入住条件并给予流量支持，开展免费的技术培训，持续引导电商平台企业合规经营，合理确定支付结算平台的佣金比例，降低个体工商户线上经营的各项显性和隐性成本。

2．提供资源对接

天长市市场监督管理局应会同政府采购部门制定扶持个体工商户政府采购工作的相关政策和措施。对于符合条件并有一定实力的个体工商户经营者，可以为其提供相关的资源对接。同时，可以专门设立孵化创业基地及创业园区为其提供优质高效的资源对接服务，有针对性地实施帮扶措施，提升其持续经营的能力，更好地发挥这一类个体工商户的带动作用，推动这一类个体工商户在项目建设、生产经营资源对接等方面的合作力度，实现政府资源和个体工商户经营之间的优势互补，并最终形成融合发展的良好态势。

四、结语

课题组通过利用问卷调查和结构方程模型，研究了天长市个体工商户分型分类培育的必要性及对相关指标因素和影响变量进行了研究。研究的启示有：对不同发展阶段的个体工商户实行梯度培育机制，对优质个体工商户群体实行重点培育机制，实行有进有出的动态培育机制等。个体工商户主管部门及服务机构应加强指导和服务，促进个体工商户提升经营治理、精细管理和合规管理水平，防范各类风险，推动持续健康发展，切实发挥优质个体工商户示范作用。在评价、认定和服务过程中应注重对个体工商户商业秘密的保护，在宣传报道、考察交流前，应征得个体工商户同意。

参考文献：

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[4]岑洁.浅析关于个体工商户的个税法律问题[J].法制博览，2020（12）：174-175.

[5]王刚.个体工商户之主体性质与责任承担问题研究——以民事诉讼法司法解释第59条展开[J].河北法学，2020（4）：162-174.

[6]张阳.走向勃兴的商个人：主体转向及制度因应[J].西南政法大学学报，2022（1）：15-25．

Research on the classification cultivation of individual industrial and commercial enterprises based on structural equation model： Taking Tianchang City in Anhui Province as an example

Xue Siwei

（Section of Finance， Yancheng Institute of Technology， Yancheng Jiangsu 224003）

Abstract： Questionnaires were used to investigate the business activities of individual industrial and commercial households in different industries in Tianchang City to understand their problems and demands in daily business activities. Structural equation model was used to determine the importance of individual industrial and commercial households' demands from five dimensions， namely policy supply， service supply， capacity supply， environmental supply and market supply. According to the size of the influence coefficient， the paper puts forward specific strategies and schemes for the classification and cultivation of individual industrial and commercial enterprises in Tianchang City.

Key words： Individual businesses; Classification cultivation; Structural equation model