贸易企业应收账款风险及其管理措施研究

2023-02-22杨薇黑龙江龙煤物流有限责任公司

品牌研究 2023年2期

文/杨薇（黑龙江龙煤物流有限责任公司）

现阶段，我国贸易企业的发展较为快速，且为我国经济的发展作出了极大的贡献。财务管理是贸易企业管理当中的重要内容，而在贸易企业相关业务开展时，为了增加自身企业的销售量，很多企业就会采取赊销的方式企业销售额，但在这个过程中就会产生大量的应收账款。所以，目前加强应收账款的管理已成为企业能否稳定发展的关键，以下将对贸易企业应收账款风险及其管理措施进行分析与研究。

一、应收账款风险类型

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，应当向购买方收取的金额，包括购买方或者接受方应当负担的税金、代购买方垫付的包装费以及各种运杂费等。依据会计处理规范，应收账款属于流动资产，相比其让资产，其具有以下特点：第一，被长期占用。应收账款是企业采用信用销售的产物，企业允许客户先拿产品销售，再支付货款，而从产生到回收这一周期通常较长，由此使得这部分货款被客户长时间占用。第二，风险较高。应收账款属于企业产权的一种，不具有实质性，因而回收风险较高。第三，回收成本较高。应收账款的回收需要企业付出一定的人力，增加企业人工成本、折旧成本等，而且一旦发生坏账，后续催收时还会产生法律咨询费用等，因而应收账款回收成本也较大。

实践中，应收账款风险类型包括：（1）回收时间风险和回收金额风险。对于回收时间风险来说，一旦客户有着违约期限行为，那么就意味着这部分流动资金被客户无息占用。一方面使得企业资金难以得到高效利用，另一方面，随着占用时间的拉长，这部分资金可以被回收的概率也会不断下降，给企业带来资本流失的可能。而回收金额风险则是指企业难以足额收回应收款项的可能，赊销客户处于自身经营问题，违反合同约定，未能足额支付货款，或是直接不支付货款，使得企业遭受到损失。

（2）直接风险和间接风险。依据应收账款风险给企业经营决策带来的影响，可以将风险类型分为直接风险和间接风险。直接风险一般是指公司在对应收账款进行催收的过程中，如果产生了相关的费用，那么这一部分费用是必须由公司自身进行承担，这额外产生的成本费用给企业经营带来的负担属于直接风险；而间接风险则是指由于赊销使得企业销售收入、利润等数据计量不准，影响到企业决策的制定以及日常管理，这一影响属于间接风险。

（3）客户客观原因逾期风险和客户主观原因逾期风险。客户客观原因逾期风险是由于客户经营状况发生了突变，比如企业受政策、市场环境等的影响，突然发生资金链断裂或是资金难周转等问题时，企业没有足够的现金流来偿还债款，因而客观上发生了逾期。虽然不论是客观还是主观原因产生的应收账款风险，但不同类型，企业所面临的损失存在差异，客户主观上的逾期意味着这一客户妄想自私占用企业资金，后续催收难度较大，且极容易出现纠纷，甚至是成为“老赖”，这类客户应列入不二次合作客户名单。而由于客观因素影响导致客户短期内无法偿还的，在客户渡过难关时，应收账款催收回来的可能性较高，即便客户破产，也可能通过破产清算获得全部或部分资金。

二、贸易企业应收账款风险成因分析

（一）对应收账款风险缺乏足够的重视

对于贸易企业来说有着足够灵敏的嗅觉和长远发展的眼光是贸易企业生存的必备要素。现阶段贸易企业销售毛利率相对偏低，企业长期发展需要做好开源节流，增加经营利润，并提升企业竞争力。但现阶段，虽然贸易企业都建立了应收账款管理体系，但应收账款周转管理、账龄分析、逾期账款催收等各环节工作并未得到足够的重视，多是在快要发生逾期或是已经发生逾期后才采取补救措施，应收账款风险控制只停留在事后管控。更有部分企业，为抢占市场，扩充合作客户，盲目进行赊销业务，给予业务部门过多的权限，使得信用政策流于形式，低资质客户数量快速增加，大大提高了应收账款风险。

（二）业务、财务等部门间的信息沟通不畅

应收账款第一责任人应为贸易企业业务部门，业务人员对客户信息、市场情况等的了解更为全面、深入，能够为财务部门设置赊销额度、监控和预测应收账款风险、核对相关数据等提供协助作用。但实践中，企业业务和财务部门缺乏沟通，业财不融合，业务人员不主动配合应收账款管理工作的开展，认为这属于财务部门职责，自己只需要负责扩展业务和催收工作即可，加上部分业务人员可能会为了业绩隐瞒客户关键信息，主观上不愿意提供相关信息，使得财务人员在制定赊销额度、预测应收账款风险等时缺乏有力的数据支撑，使得设立的条款偏离实际，影响应收账款风险控制效果。

（三）客户信用管理机制不健全，客户信息调查不够全面

应收账款相当于企业基于客户资信为其提供了一笔贷款，做好客户信用筛查，全面了解客户资信，是保证这笔贷款可以足额、及时回收的关键。但目前来看，多数贸易企业客户信用管理机制并不健全，一是缺少客户信用评估，对客户信息的调查力度较弱，没有展开全方位的信用调查。二是信用政策相对宽松，很多贸易企业为了应对外需降低、内需减少以及成本上升带来的压力，往往会“委曲求全”，采用延长信用等宽松政策来强化企业竞争力，由此也加剧了应收账款风险发生概率。三是缺乏规范、统一的信用评估量化评定标准，多数是由相关人员依据个人经验、专业能力作出判断，因而在评估客户信用风险时常容易受人员主观思维的影响。

（四）应收账款缺乏专项管理

在现实情况下，很多公司对于应收账款缺乏专项管理。专项管理的存在就是为了将应收账款明确划分为一个特定的板块去单独执行，这样才能提高应收账款回收的效率和速度。但是很多企业却并没有设立这一个专项管理，从而导致在回收应收账款上有着很多的阻碍与限制。一方面是由于受人员限制，部分贸易企业财务人员数量较少，多是“一人兼多职”，难以设立单独的应收账款管理岗位，而且考虑到财务工作量，财务账簿也多是记录客户名称及相关金额，难以监管客户资质、信用、合同等方面情况。另一方面，多数贸易企业未设立独立的信用管理职能部门，难以对客户信息进行深入调查、搜集，客户档案并不完善，企业和客户之间存在较重的信息不对称问题，企业难以基于有限、零散的信息做出客观判断和评价。

（五）缺乏行之有效的回款考核激励机制

应收账款其中所蕴含的风险与压力都是巨大的，是其他工作远远无法达到的。而很多公司对于催收员工仅仅只是用平常的工资，去逼迫他们完成数倍的工作，这样不仅会导致应收账款的催收效率大幅下降，同时还会进一步打击工作人员的积极性。目前，多数贸易企业还未设立健全、有效的回款激励制度，领导将应收账款催收工作认为是业务人员的分内之事，没有能调动员工积极性的激励措施，同时也未能设立合理的考核机制，应收账款回收的程度对员工现有薪酬的影响不大，由此也削弱了业务人员开展应收账款回款催收工作的积极性，因而出现应收账款回收慢、回收率低下的情况。

三、贸易企业加强应收账款风险管理的措施

（一）加强对应收账款风险防控的重视

贸易商品受国家宏观政策、国内外市场环境等的影响较重，贸易企业要能深度认识到当前形势下企业应收账款风险频发的现实，加强对应收账款风险管理的重视，在企业经营中树立风控意识，要求各部门人员都有应收账款风险防控思想，在和客户合作时，有风控意识地去开展信用评估、合同管理等工作，最大限度地减少风险发生时所带来的经济损失。

（二）加强部门间的沟通交流

应收账款的管理涉及业务、财务、信用管理等多个部门的协作，为此贸易企业还需加强部门间的沟通交流，推进业财融合。一方面，贸易企业可以定期组织部门间举办研讨会、交流会等，就彼此工作配合问题进行研究、分析，探讨相互之间更好协作的措施。另一方面，贸易企业还需推进信息化建设，搭建共享平台，实现各环节数据的实时共享，为信用政策制定、客户信用评估、赊销额度制定等提供有力依据。

（三）实施全过程应收账款管理

1.事前阶段

（1）设立信用管理部门、应收账款管理部门

想要进一步确保应收账款的顺利收回，设立信用管理和应收账款管理部门是十分关键的步骤。贸易企业也可以根据自身实力，选择成立办公室或是管理小组，配备有经验的工作人员，发挥相关职能作用。信用管理及应收账款部门（小组）负责对客户信誉、咨询、财务状况、经营状况等进行全面考察，为信用政策的制定提供准确的信息支持。同时协调财务、业务部门进行全过程的客户资信管理，动态更新客户信息，实现应收账款全流程跟踪管理。

（2）制定合理的信用政策

广泛使用信用合作模式虽然能够进一步提高公司的工作范围，但是从一定程度上也增大了公司面临的风险，因此，应当进一步加强对于信用政策的制定与修改，通过制定合理的信用政策，对客户诚信状况、经营状况等进行全面调查，确定合理的信用政策及信用额度流程，在稳定风险的基础上，实现利润最大化。

（3）深入调查和评估客户信誉

公司与信用良好的客户进行合作，才能达到合作共赢的目的。如果与那些信誉不好的客户合作，有可能会让公司蒙受重大的经济损失，这是公司永远不想看到的现象。企业在了解客户公开公布的地址、经营范围、开户行等信息的基础上，还应自行搜集客户过往信誉情况、业务历史数据变动情况、资质情况等信息，如有必要，可以邀请法务人员协助，对客户信用情况进行全面彻查，了解是否存在诉讼、纠纷等问题，给予较为合理的信用等级评价，再基于不同客户信用等级，给予适宜的赊销额度。在涉及国外客户时，还需重点考虑国家政策、汇率等因素的变动情况。

（4）规范销售合同，做好资料留存

对于应收账款这个重要项目来说，做好资料留存也是十分关键的步骤。资料留存的意义就在于一旦发生问题，就能及时地根据留存的资料来确定责任的负责人和问题出现的原因，企业需要保存好销售合同，将业务沟通、应收账款催收等资料详细计入档案，作为后续纠纷处理、司法仲裁的关键依据。

2.事中阶段

（1）建立应收账款跟踪管理机制

应收账款跟踪管理机制，是当前能够进一步解决应收账款相关问题和风险的有效措施，同时也是当前企业为了进一步增强面对风险的有效方法。企业应收账款管理部门应对业务过程进行全面监督，对销售后客户的档案信息变更、账款催讨等进行详细记录，保证应收账款全过程管理都有迹可循。

（2）实时更新客户信息

社会环境变化的不确定性，使得企业经营也存在较大变动。为此，贸易企业还需重视客户信息的更新，要求业务人员定期或不定期走访客户，了解客户经营状况，及时根据实情更新客户档案，如果客户发展不佳，市场竞争力下降，则应酌情降低赊销额度；若客户发展前景良好，有核心技术，可以适当放宽信用政策，提高赊销额度。

（3）做好应收账款账龄分析

应收账款的账龄分析过程同样也是企业为了面对风险所采取的有效措施，它能极大程度地减少应收账款的发生概率，进一步减少风险的发生情况。应收账款账龄越长，理论上回收难度和风险越大。对于长期账龄的，应设立更为严谨的追踪管理制度；对于账龄期限较短的，应时刻关注到期时间，一旦出现逾期，应及时反馈给相关部门进行催收。

（4）和客户保持良好的关系

贸易企业还需做好售后服务，让客户觉得物有所值，想要建立长期的合作关系，如此一定程度上也减少了应收账款逾期问题。因而贸易企业在经营中，要和客户保持良好沟通，及时响应客户诉求，减少客户拖欠账款的借口。

3.事后阶段

（1）制定严格的应收账款催收制度

应收账款的催收制度制定时要制定严格的规章制度，明确相关权责，确保各笔应收账款都能对应到具体负责人。企业可以借鉴和参考其他企业成功经验，结合实际，优化应收账款催收流程、程序、方式等，确保应收账款催收工作的开展有合规、合理的章程可循，确保催收的规范性。

（2）采用多种清收方式

当前经济环境较为复杂，客户逾期未回款的原因多种多样，因而在催收时，企业可以先对客户未支付的因素进行分类，并需根据实际情况来采取不同的催收政策。遇到信用良好的客户未及时将应付款结清时，可先与客户沟通，了解未付因素，选择适宜的清收方式。比如部分优质客户可能由于临时性经营困难而出现资金周转无法偿还的，虽然发生了应收账款逾期，但这类客户整体经营状况较好，长期来看仍然是优质客户，因而在催收时，可以适当放宽期限，如无必要，不需要走入司法仲裁的流程。而对于资信一般，发展处于下坡路的，可以要求提供等量的担保抵押。另外，在应收账款期限将要到期时，首先可采取电话、邮件等方式对客户进行提醒，尽量用低成本的方式将应收账款催回。

（3）健全绩效考核机制

对于工作人员来说，公司健全绩效考核机制同样也是一个重大的福利待遇。他能进一步促进工作人员的相关积极性，也能进一步加强工作人员对于公司的依赖程度。而为了避免业务人员为了追求销售额，而用一些不正规的手段，就需要加强对员工的考核，要基于业务量指标的基础上，将应收账款的回款率做为员工业绩考核的关键指标，从而将其与贸易销售人员的业绩挂钩，促进业务人员催款的积极性。