裘林江 太平人寿保险有限公司杭州中心支公司

引言

伴随着社会的不断进步，我国市场经济的不断完善，企业在市场竞争中要想获得有利地位，就要对企业管理实施全面预算。特别是随着大数据的发展，目前企业在预算对象上不仅涉及企业资金或者生产费用，还对整个经营过程所产生的经济活动开展信息化全面预算，现如今企业全面预算业务趋于多元化，包括业务流程费用预算、专业管理决策预算和财务计划等。因此为了更好地实现对企业的全面预算管理工作，实施企业内部的资源共享，将预算信息透明化，就需要借助信息技术完善企业全面预算管理体系，从而有效提高预算的准确性，又能提高企业部门之间的协作效率，为企业的发展奠定夯实基础。

一、信息化全面预算管理的内涵

全面预算管理，是指企业费用预算期间，在剖析企业所处运营条件的基础上，依据目前各类经济发展工作的要求对费用预算工作开展预测分析。传统的企业预算管理体系，并不涉及信息技术手段，多数是以预算工作人员为主体，借助于计算机办公软件对计算机的数据进行处理，而预算的分析则是主要依靠人脑，因此时常带有主观色彩。相比较以信息化技术为依托的全面预算管理工作，可以实现部门与部门之间的实时交流，各分公司之间的标准统一，因此预算结果更加准确，且具有时效性。企业全面预算的信息化管理模式，较传统企业成本管理工作来说存在一定差异，其在传统费用预算管理方式基础上，更为注重费用预算的方便性、操作灵活性与合理性，其作用如图1所示。

图1 企业信息化管理作用示意图

伴随着传统成本管理朝向信息化管理发展，我们可以将全面预算信息化管理归纳为进程模拟、智能核算、编制生成、智能调控与自主评价五个层面。

（1）进程模拟：是依托于信息化技术开展企业生产过程实现的模拟管理，根据生产过程的进程模拟可以明确生产制造的关键点，一般是针对生产制造环节、生产信息等，以方便后续费用预算方案的编制。

（2）智能核算：智能核算是在进程模拟的基础上实现的，其主要是可以依据企业成本管理的要求，借助专用的系统软件，对企业制造经营中的成本投入等数据开展自动化计算处理。智能核算的应用并不仅仅局限在全面性的核算中，还可以依据用户需求开展定制化核算服务项目，以达到对企业发展成本个性化管理的目标。

（3）编制生成：这是全面预算管理中最为烦琐的过程，全面预算管理系统软件可以依据管理者的需求对企业的数据进行分析和梳理，自动生成最佳的费用预算方案。这一流程可以完成对费用预算方案的甄选、剖析与系统数据的编制生成。

（4）智能调控：为保证对企业生产和经营的全面监管，依据企业生产制造投入的费用调节预算方案，确保费用预算方案随时处在最佳范畴内。根据对费用预算方案和真实统计数据的分析，可以对企业实施动态管理，有利于实现全面化的预算管理。

（5）自主评价：指的是系统软件可以依据企业的数据信息，开展全面评定预算管理的方式，依据考核指标对费用预算进行进度、耗费成本等多方面的综合性评价。

二、实现企业全面预算信息化管理的基础

全面预算信息化管理与传统的全面预算管理之间存在较大的差别，与传统全面预算管理相比，全面预算信息化管理不但要完成传统全面预算管理的内容，还需要在管控中实现对数据的高效采集、对信息的全面分析、对全局的整体把控及利用人机交互技术。

（1）对数据的高效采集：为解决企业费用预算数据信息错乱、费用预算信息内容不规范等问题，在全面预算管理中采用的系统软件可以实现高效的数据采集、变换、清理的作用，从而确保数据的高效采集。

（2）对信息的全面分析：全面预算管理软件具有超强的信息处理能力，可以从费用预算数据中深入挖掘到有用信息，并在对这些数据的分析中实现全面预算管理信息化体系的构建。

（3）对全局的整体把控：要完成企业全面预算信息化管理体系的构建，必须对费用预算工作实现整体把控。这一规定确保了企业全面预算管理的整体性、全面性，防止费用预算出现盲区，对企业发展造成不利影响，促使整体费用预算工作更加高效、安全。

（4）人机交互技术：系统软件的使用者是人，因而企业全面预算信息化管理系统应引入最新的人机交互技术，确保系统使用者和设备之间的有效配合，确保信息传输、处理的流畅性。

三、信息化全面预算管理存在的主要问题

（一）企业信息化建设尚处于起步阶段

现阶段，国内企业利用信息化技术开展全面预算管理的时间较晚，虽然多数企业同第三方机构协作搭建了自身的信息化管理系统并得以应用，但是这些系统依旧难以与我国市场经济体制相匹配。各企业在执行全面预算的过程中，会利用云平台传输、共享数据资源，尽管达到了全面预算信息化管理要求的及时性和传递性，但因缺乏一定的监管体制，因此很容易导致部分企业数据在传送中发生信息内容的流失，给网络资源信息带来了一定的安全隐患。与此同时，部分企业对互联网大数据与云计算等前端技术的使用能力有限，缺乏专业人才，并且尚未构建完善的全面预算管理云系统，因此自身的数据信息挖掘、分析技术十分滞后，直接降低了成本管理的效率。

（二）全员全面预算的意识不强

当前，企业全面预算强调全员参与预算。然而受到传统预算工作的影响，很多员工并没有意识到全面预算为企业发展带来的积极影响，而是片面的将全面预算当作是预算部门的工作，与其他的部门没有什么关系，因此缺乏协同和辅助的意识。正是因为部分企业员工持有这种错误思想导致部分企业员工在费用预算工作中不积极主动、不用心，导致预算管理、信息分析不准确等问题暴露出来，直接导致后期预算部门工作的难度增加。

（三）缺乏科学有效的预算监管体系

大部分企业将费用预算工作的核心放在预算管理和实施上，忽略了费用预算的管控阶段。笔者在调查走访中发现，大部分企业缺乏科学有效的预算监管体系，原因如下：一是预算管理体系内部存在监管漏洞，没有将预算监管体系置入预算体系管理中，各预算部门之间工作配合不紧密，责任不清晰，需承担监管职能的部门没有明确职责或有职责不履职，这直接导致企业预算管理工作如同一盘散沙，难以发挥应有作用。二是预算管理体系外的管控缺失，企业审计部门没有在预算管理过程中充分发挥审计监督作用，大部分企业的审计部门没有对预算管理、审核、调节、实行、分析和考评等环节进行审核，导致预算部门权力过度集中化。

（四）预算考评机制不够完善

现阶段，大部分企业的管理人员并没有意识到全面预算信息化管理需要科学的考评机制，因此造成了构建预算考评机制不积极，现行考评机制不完善等问题。例如部分企业的考评机制处于空缺状态，由于不清楚考评的执行者是谁，也不知道重点考评内容是哪些，因此难以制定出一套科学合理的评定规范；一份企业的评定机制实施起来也有难度，难以顺利完成对预算管理的考评。例如在评定项目计划实行过程中，如果预算系统没有和财务管理系统之间形成有效联系，就需要企业员工进行人为的数据整理，容易造成新开支项目的做账和预算科目不一致等问题，这就会使预算工作的数据整理变得复杂烦琐，相对的考评也就会出现不准确等问题；评定的结果时常存在异议，由于预算考评机制不够完善，因此其科学性有待提高，很多时候并不能准确展现出企业员工付出努力的成果。例如对于劳动量比较小的企业部门，由于其业务流程比较简洁，因此在预算考评中的工作量较小且流程简短，因此评定结果就会越好；相比较工作量越多，业务越复杂的部门，因为考评难度较大，因此在考评中容易出现误差，就会呈现出工作的付出程度与考评理想程度不成正比等问题。所以不完善的预算考评机制作难以得到部门认可，且考评结果不够科学、准确，最终致使预算考评流于形式，无法根据考评的结果督促改进预算工作。

四、信息化视角下全面预算管理应用的优化策略

（一）加强全面预算管理信息化建设力度

企业应构建科学合理、标准规范的全面预算信息化管理体系，在进行全面预算信息化管理规划时，必须灵活运用互联网等技术，对数据资料开展深层次发掘和剖析，为费用预算方向的确立和定编提供准确的信息数据。与此同时，还应搭建与企业信息化管理模式相符的成本管理步骤，健全财务信息化方式，将财务计划列入到企业发展战略中，使其在企业信息化建设中充分发挥全面预算的作用。

（二）建立完善的信息交流平台

在企业开展全面预算信息化管理规划时，财会人员作为企业全面实施预算管理的核心人物，必须具有较强的数字化管理意识，才可以保证企业信息化规划在全面预算管理中的有效实施。企业应重视信息互动平台的搭建，在确保财务数据的精确性、及时性的基础上，加强对财务人员信息化能力的培养。除此之外，企业应加大全面预算信息化管理工作的推广力度，依托于互动平台，促进各部门的有效沟通交流，全方位掌握企业信息化建设进程，尤其是预算管理信息化工作开展的进度与整体管理目标。

（三）加强风险防御意识，建立风险预警机制

在企业全面预算信息化管理过程中，应解决信息内容共享问题，加强企业的风险防御意识，设置相应的企业风险预警机制，合理地规避企业财务风险等不良影响。一是要增强财会人员的风险意识，加大对企业财务工作的监管惩治力度；二是要健全企业预算管理信息化内部监督体系，创建风险预警体制，合理预防全面预算信息化管理过程中可能发生的风险。

（四）完善预算监管体系

企业应创建由预算管理工作组、审计部门、职能科室构成的全面预算监督体系。确立各监督机构岗位职责，培养人员责任意识，预算管理工作组承担协调预算管理的监督管理工作，对监督结果和出现的差异及时处理或召开协调会；审核业务科室报送数据的科学性，在预算执行过程中督促业务科室及时关注预算执行情况和业务开展情况；审计部门对预算管理部门、各预算科室、各预算工作环节进行监管，对履职不力的预算部门进行问责追责，从而督促改进预算管理工作，完善预算监管体系。

（五）建立科学的考评机制

企业在构建全面预算管理考评机制时，一方面应重视对各责任主体在预算执行过程中的工作现状进行考核，对其实施的工作开展全面剖析并及时反馈；另一方面，应重视考核标准的设置，针对各责任主体在预算执行过程中开展综合性、全方位的考评工作。企业应灵活运用信息系统，汇总各责任主体的实行状况，进行预算执行状况的点评汇报。因为系统软件与云会计等服务平台均在企业内部完成资源共享，对每一名员工都要开展合理、全面有效的考评，从而使预算考评管理体系更具有公开性、透明性，进而建立更加科学、公平、公正的考评机制。

结语

全面预算的信息化管理模式突破了传统预算管理模式的制约，对企业财务管理制度产生变革性的作用，在市场经济高速变化发展的新形势下，信息本身已经成为一种经济资源并能够创造出巨大的效益。企业构建全面预算信息化管理体系，有利于加强企业内控，提升资产使用率。因此企业应积极主动开展全面预算信息化管理的规划工作，享受财务共享新时代下全面预算管理信息化建设给企业发展带来的巨大利好。