周樱樱 陈 骏

(南京审计大学政府审计学院，江苏 南京 211815)

一、国内外研究现状

由于国外在硕士层面的人才培养中学位论文的撰写并非必要环节，因此关于学位论文质量控制体系的研究大多是关于博士学位论文的。国外学者从三十多年前开始了相关研究，归纳起来主要有以下三个方面：(1)同时关注论文研究方法和研究主题的研究，如Cleary[1][2]和Stallings[3]的文章；(2)只关注论文研究方法的研究，如White[4]，Adams & White[5]的文章；(3)对于博士教育质量的研究，如Overman[6]和 Kelly & Lloyd[7]的文章。

20世纪90年代以后，国内学者对于研究生教育的研究日益增长，逐渐形成了自主的培养体系。关于研究生学位论文的研究主要有以下几方面：(1)影响研究生学位论文质量的相关因素。宫新栋等认为研究生学位论文质量问题来源于研究生培养过程中的一些矛盾，如研究生与导师、培养单位及用人单位之间的矛盾等[8]。贾桂玲和刘晓华认为影响全日制专业学位研究生学位论文质量的主要因素有课程教学、专业实践、导师类型、学制长短、规格标准、评价体系等[9]。(2)如何在研究生学位论文的写作过程中进行质量控制。张聪等从研究生学位论文写作过程中的不同阶段，提出有针对性的质量控制手段从而构建较完整的研究生学位论文过程管理体系[10]。高耀等以Y市2014年硕士学位论文抽检结果为研究对象，提出从入口方面、过程方面加强专业硕士学位论文的全过程监控与指导[11]。(3)从研究生学位论文的参与各方来分析讨论研究生学位论文的质量保障措施。刘会君等以地方院校为例，从学生、导师及管理机构等不同参与者方面分析了研究生学位论文质量下滑的原因从而针对性地提出提高研究生学位论文质量的保障措施[12]。

对以上国内外研究状况的回顾梳理可以看出，对于专业硕士学位论文质量控制方面的研究有以下几个特点：(1)相关研究多，直接研究少。对研究生学位论文质量控制的研究通常没有区分学术硕士学位论文与专业硕士学位论文，直接研究专业硕士学位论文质量的文献不多。(2)程序介绍多，系统分析少。对专业学位论文各环节如何组织实施的介绍较多，但缺乏结合具体专业学位特点展开的系统性分析。(3)过程分析多，整体分析少。对于专业学位论文的质量控制是一个系统性的工程，不仅需要从学位论文生产的过程来进行控制，还需要从整体上构建质量控制体系。

二、概念界定与理论基础

(一)概念界定

虽然专业硕士学位与学术硕士学位处于同一层次，但他们在培养目标上有着明显的差异。专业硕士学位以培养具有较高的实践操作能力并且可以适应特定行业需要的应用型人才为目标，因而在学位论文的研究方法、目标与内容等方面与学术硕士都有所区别。专业硕士学位论文既反映了学生对专业知识的掌握程度，也反映了学生独立从事实践研究和解决问题的能力，是一个综合能力培养和训练的过程，也是专业硕士人才培养质量的最终体现。

质量控制体系是通过一定的制度、规章、方法、程序和机构等，使质量控制活动系统化、制度化。本文研究的财经类专业硕士学位论文质量控制体系，并非简单指通过预答辩、学术不端检测、校外专家评阅等流程来保障每一篇文章个体质量的方法，也并非仅指某一培养单位为了保障自身专业硕士学位论文质量水平所采取的措施。而是尝试通过从监管部门的层面，制定一系列的制度规范、程序方法,由各培养单位配合执行，从而构建全方位、立体的财经类专业硕士学位论文质量控制体系。

(二)理论基础

20世纪初以来，质量管理已经从最初的事后检验逐步向着全过程、全员参与的系统质量控制体系发展[13]。学位论文质量的控制，既需要在生产过程中进行监督，也需要通过事后的抽查来进行进一步的把关。因此，选取全面质量管理阶段的质量管理理论来指导财经类专业硕士学位论文质量控制体系的构建较为科学。为世人所熟知的全面质量管理理论之一有PDCA循环理论。该理论将质量管理分为四个阶段：计划(Plan)、执行(Do)、检查(Check)、处理(Act)，即制定计划、实施方案、检查效果、优胜劣汰[14]。

如果把专业硕士学位论文质量控制体系分为四个部分：监管部门设定目标及制度规范、培养单位具体执行、监管部门监督检查、监管部门奖惩并调整目标，这四个部分的内容刚好与PDCA循环理论的四个阶段相吻合。因此在构建财经类专业硕士学位论文质量控制体系的时候，可以运用全面质量管理中的PDCA循环理论来进行指导。

三、财经类专业硕士学位论文质量控制体系的构建

本文选取了审计专业硕士学位论文为研究对象，对某高校2019年度审计专业硕士学位论文的外审评阅意见进行了分析，共计113篇学位论文，226份评阅意见。审计是一门复合性较强的财经类学科，审计专业硕士学位论文普遍存在的问题，能在一定程度上反映出其他财经类专业硕士学位论文普遍存在的问题。

评阅意见书上除了文字性的评阅意见外，还有总体评分(百分制)，评定等级分为：优秀90～100分，良好80～89分，中等70～79分，较差<70分。低于70分的代表评阅专家认为该论文不适合参加答辩。除了对文字意见进行分析外，笔者对总体评分也进行了统计，具体评分情况请见下表：

表1 226份评阅书评分情况分析表

从上表可以看出，这些论文总体上是合格的，评阅专家提出的建议主要是帮助同学们进一步提升论文质量。从这226份评阅意见中，笔者共归纳整理了469条文字性评阅意见，归类如下：

(一)财经类专业硕士学位论文存在的问题

1.作者论文写作能力不强(48.4%)

论文写作能力不强具体体现在：文不对题，有的章节内容与标题不符；逻辑不严谨、分析不充分、推理不严密；理论研究欠缺或分析深度不足；论文结构不合理；标题、摘要与关键词的提炼不精确等。这其中又以理论研究欠缺或分析深度不足最为普遍，占比约24.7%。认为作者论文写作能力不强的典型评语有：论文的标题与具体研究内容似乎脱节；因果关系不明确；充实理论基础的分析；文章结构逻辑关系不清等。

对于专业硕士来说，对科研能力的要求虽然没有对学术硕士的高，但是基本的论文写作能力还是应当具备的，否则无法很好地将所掌握的专业知识和实践问题解决方法通过论文的方式展示出来。但是在专业硕士的培养过程中，培养单位和学生自己或多或少都会存在专业硕士主要培养的是实践能力而不是科研能力的观念，从而忽视论文写作能力的培训与锻炼。

2.论文规范性欠缺(17.7%)

论文规范性欠缺问题主要可以归纳为：格式不规范、语言不规范、引证不规范等。典型的评语有：文章存在日期、标题号、标点、各级标题等错误；文中表述存在随意性；参考文献与正文应一一对应等。

论文撰写的规范性是一篇高质量论文的基本要求，出现这么高比例的规范性欠缺问题一方面与论文写作者的写作态度有关，另一方面与统一的规范性指导文件缺失有关。笔者查阅资料后发找到的对于专业硕士学位论文的写作规范提出具体要求的有上海市学位委员会办公室发布的《上海市硕士专业学位论文基本要求和评价指标体系》、全国工程硕士专业学位研究生教育指导委员会发布的《工程硕士不同形式学位论文基本要求及评价指标(试行)》、全国会计专业学位研究生教育指导委员会发布的《会计硕士专业学位论文指导意见》等。但在审计专业硕士及其他财经类专业硕士学位论文的写作规范上，暂时未找到具体统一的学位论文指导意见或写作规范。

3.文献综述质量不高(13.22%)

文献综述质量不高主要体现在：参考的文献数量不足及文献综述撰写水平较低。典型评语有：英文参考文献严重不足；增加高级别、权威性文献的引用；文献综述缺乏层次感和逻辑性等。

文献综述在论文写作中扮演着非常重要的角色。只有通过对文献资料的查阅，才能够全面正确地了解所要研究的问题。文献综述质量不高一方面来源于作者没有花费足够的精力去对本领域的最新研究进行学习，另一方面来源于作者对所研究领域各类思想、观点的归纳水平欠缺。

4.案例分析能力薄弱(8.53%)、论文创新性和价值性不高(7.46%)、论文缺乏数据支撑(4.26%)

把这三类问题归到一起是因为引起这三类问题的原因是有关联的，都与学生的专业实践及校外导师配备有关。典型的评语有：理论基础与案例分析之间的联系有待加强；案例分析较浅显、建议深度挖掘；所提对策的落地性较差，应加强对策的实践应用可行性；案例部分缺少必要的数据支撑等。

由于我国目前招收的财经类专业硕士研究生以全日制学生为主，这些学生大多为应届本科生或是仅有短期工作经验的学生，这其中还有一定比例的学生为跨专业录取，学生普遍缺乏基本的财经工作经验。虽然在所有学校的专业硕士人才培养方案中，都会有一定的实践教学学分，但是在实际培养过程中，专业硕士的学制一般为两年，在两年的时间里，学生既要完成专业课程的学习，又要完成学位论文的撰写及答辩，很难保证半年甚至一年的专业实践时间。在校外导师的配备上，符合条件并能受聘的校外实践导师数量有限且往往由于工作繁忙，与学生面对面沟通存在困难甚至从未见过面，校外实践导师很难发挥有效的指导作用。

5. 实证范式不属于专业硕士学位论文写作提倡范式(0.43%)

在469条文字性建议中，只有两条提到了实证范式不属于专业硕士学位论文写作提倡范式，具体评语如下：“写作范式属于学硕写作范式，不属于专硕论文写作提倡范式”“采用实证范式，不能清晰体现专硕培养目标”。

虽然大多数的专业硕士学位导师在指导专业硕士撰写学位论文的时候，都会建议采用案例分析、调研报告等形式，但也有少部分的学生和导师会坚持使用实证范式来进行专业硕士学位论文的写作。这种坚持来源于对专业硕士学位论文评审标准的不统一。在上面第2点中提到的几个专业硕士学位论文评价指标体系及指导意见以及江苏省教育评估院发布的《专业类硕士学位优秀论文评审标准》中，都没有对写作范式的明确规定。甚至本文样本的来源高校，在2019年硕士学位论文抽检中获得优秀的一篇审计专业硕士学位论文，采用的恰恰是实证研究的形式。

(二)财经类专业硕士学位论文质量控制体系构建

针对以上财经类专业硕士学位论文容易出现的问题及原因，笔者尝试构建如下财经类专业硕士学位论文质量控制体系(见图1)。

图1 财经类专业硕士学位论文质量控制体系

1.计划(PLAN)阶段：定目标、定内涵、定规范

确定目前财经类专业硕士学位论文质量控制的目标，即降低教育部抽检的不合格率，同时提高教育部抽检的优秀率。明确财经类专业硕士学位论文的内涵。专业硕士学位论文选题必须要有明确的行业背景和应用价值，杜绝出现与学术学位研究生学位论文同质化的现象。制订财经类专业硕士学位论文写作及格式规范。进一步明确该类论文的写作类型、规范和标准，包括基本规范、方法规范等。有效提高论文规范性欠缺的问题。

2.执行(DO)阶段：制方案、严执行

执行阶段主要依靠督促各培养单位学位论文工作来推进。监管部门应当监督各培养单位按照既定的财经类专业硕士学位论文内涵，制订严格的学位论文流程规范管理办法，从开题、初评、预答辩、学术不端检测、校外评审到正式答辩等各个环节，制定详细的方案并严格执行，确保在每一个环节，学生都能根据修改建议对学位论文进行进一步的完善，从而形成专业硕士学位论文质量控制体系大循环中的一个小循环。监管部门还要监督各培养单位在人才培养方案的制定上是否充分考虑了论文写作指导课程的安排，对学生的学术论文写作能力进行强化训练，大到如何确定选题、细到如何查阅文献、如何提炼组织语言，都要一一指导。有针对性的论文写作指导将有助于解决学生论文写作能力不强、文献综述质量不高等问题。

此外，监管部门还要全力推动各培养单位校内校外“双导师”协同指导工作模式的形成，提供资源鼓励实务单位与各培养单位建立实践基地以及实务单位骨干担任各培养单位校外实践导师。由校外实践导师在专业实践过程中对学生进行手把手的指导，学生在实践过程中接触的案例和数据经过脱密处理即可作为硕士学位论文中的案例和数据。学生学位论文的选题也可在实践期间根据所接触的案例并通过与校内导师和校外导师的充分沟通从而确定下来。由于校外实践导师通常对行业发展动态、实践发展的方向和前景具有更深的理解与认识，因而在专业硕士学位论文的应用性方面更具有指导意义。校内校外“双导师”协同指导工作模式的形成，将有助于解决学生案例分析能力薄弱、创新性和价值性不高、缺乏数据支撑这几类问题。

3.检查(CHECK)阶段：定标准、做比较

监管部门应当根据教育部抽检论文的评审指标体系，制定一套财经类专业硕士学位论文评审指标体系，既可以反映财经类专业硕士培养目标、又可以体现财经类专业硕士学位论文特点，同时对于一些让导师和学生感到困惑的地方，比如专业硕士学位论文能否使用实证范式写作进行明确的规定，从而消除导师和学生的困惑，明确按照指标体系的导向来进行学位论文的撰写。根据教育部每年的抽检结果，我们可以很清晰地看到抽检结果的走向趋势，如果专业硕士学位论文的优秀率呈上升趋势或是不合格率呈下降趋势或是两者皆有，则说明在前两个阶段采取的措施对专业硕士学位论文的质量控制起到了效果。如果这两个指标未出现明显的变化甚至出现优秀率下降或不合格率上升的情况，则需要立即找出问题所在。

4.处理(ACT)阶段：做总结、定奖惩、标准化

监管部门应当根据上一阶段的检查结果制定一定的奖惩措施，对成功的经验加以肯定，并予以标准化。比如对于做得好的培养单位的经验，可以推广分享给其他培养单位。对于优秀专业硕士学位论文的撰写者、指导教师及培养单位进行表彰和奖励。对于持续出现抽检不合格的培养单位，尤其是新设的学位点，应当考虑给予整改时间，或者采用警告、通报批评和限期整改等方式[15]，将发现的问题通过修订目标提交给下一个PDCA循环去解决，呈现出螺旋上升的态势，从而不断提升财经类专业硕士学位论文的质量。该阶段并不针对学位论文撰写中出现的某一具体问题产生影响，但是该阶段将对下一循环中前面三个阶段都产生影响，从而有助于解决所有的问题。

结 语

学位论文的写作既反映了学生对专业知识的掌握程度，也反映了学生独立从事实践研究和解决问题的能力，是一个综合能力培养和训练的过程，也是专业硕士人才培养质量的最终体现。基于质量控制管理中的PDCA循环理论的专业硕士学位论文质量控制体系的构建有助于全面提升财经类专业硕士学位论文质量，对于实质性改善财经类专业硕士人才培养的实践性和创新性尤为重要。