施工企业清欠工作的难点与对策

2022-03-18王芬陕西建工第八建设集团有限公司

环球市场 2022年17期

王芬陕西建工第八建设集团有限公司

在国家积极的宏观经济调控政策，特别是经济下行压力增大的影响下，建筑施工领域总承包项目的数量和规模都迅速递减，与零星建设项目经营模式相伴的融资筹资渠道多元化发展，加之相当数量的施工企业盲目涌入建筑市场，“债权高、债务高”的两高的局面业已形成。施工企业清欠工作“畸形”发展的现状，造成资产负债率居高不下，外部市场经济环境疲软、融资筹资举步维艰，资金基础薄弱的施工企业濒于被淘汰出局的危险境地。在此情况下，施工企业清欠最佳途径就是要打造“降杠杆”“控两金”的杀手锏，激活自身“造血”功能，提高抵御风险冲击能力，唯有如此才能立于市场竞争的不败之地。

一、施工企业清欠工作的必要性

清欠工作的必要性表现在：一是适应建筑业市场内外部环境变化要求。施工企业针对我国经济发展速度减缓、基础设施投资增速放缓的双重影响，面对建筑资金环境、政策环境发生的深刻变化，通过强有力的清欠工作可以最大限度减少借款政策、金融条规束缚，提高工程建设项目投资的可靠性，减少资金压力过大带来的阻碍，确保资金投入产生最大效益。二是在国内总包项目锐减的情况下，施工企业做好清欠工作能够选择最佳经营模式，缩短资金结算周期，降低进度款支付比例，提高金融供应链条抵御风险能力。同时，随着施工企业预先垫资、股权换施工项目模式趋于成熟，施工企业清欠能够满足金融政策环境急剧变化、市场管理升级的双重需求，使企业资金储备能力保持在合理区间①。三是施工企业清欠能够通过财务处理实现应收账款转化为货币资金，灵活调节资金注入额度和负债规模之间比例，避免企业资产负债率攀升运行效率低对融资造成不良影响。因此，施工企业清欠工作是实现可持续健康发展的需要，是施工企业在市场站稳脚跟的根本。

二、施工企业清欠工作的意义

施工企业行之有效的清欠工作，能够保证财务管理收支两条线达到均衡，加快资金流转，提升货币效益，避免坏账发生，有利于施工企业随时了解经营财务真实状况，有利于提高资金管理效率，助力企业建立完善的内控体系，预防和规避金融风险。

（一）加速企业资金流转，提高融资筹资规模

提高企业资金周转效率、加速资金货币回笼，是企业的立身之本，也是制定发展战略、形成核心竞争力的重要物质基础。施工企业清欠在增强经济活力，扩大再生产规模，优化生产经营方式中发挥着重要支撑和保障作用。施工企业清欠最直接效果就是把应收账款及时收回，增加企业基础资金储备厚度，为企业开展对外费用支付、提高偿债能力奠定基础。施工企业清欠及时利用回收货币资金还清银行贷款，准时支付生产经营活动欠款，能够维持企业收支两端的平衡，维护资金良性循环，对实现资产保值增值，降低资产负债率，节约资金时间成本，提高扩大再生产能力具有积极意义[1]。

（二）降低企业坏账发生率，提高抵御金融风险能力

施工企业建筑规模大、建设周期长、资金占用多的特点，决定了必须加强清欠工作的管理，加大清欠工作力度，确保应收账款及时到位。施工企业要用好用活国家和行业积极财政政策，根据金融市场环境变化建立预警机制，有效化解生产经营过程中发生坏账损失的风险。与此同时，施工企业要通过改进清欠工作思路，提高清欠工作效能，及时发现债权中存在的潜在风险，对已经发生和长期存在的坏账应用法律手段、进行科学分析，制定应对措施加快处理，避免因债权过期失效或因法律程序不清导致企业资产和效益流失。

（三）加强内控体系建设，堵塞制度漏洞、预防职务犯罪

施工企业资金流量大，账务往来频繁，项目投入多，财务管理风险、制度规定风险，管理人员利益寻租、徇私舞弊风险大量存在。因此，施工企业要加强内控体系建设，经常开展清欠工作政策解读、专业培训，加强渎职失职预防职务犯罪教育。加强内控体系建设，定期开展债务走访，及时进行资金流动使用巡回检查，注重应收账欠款催收业务，建立预防职务犯罪贪污腐败的监督机制，堵塞制度管理漏洞，扎紧施工企业财务制度和权力使用的“笼子”。加强内控体系建设，能够杜绝经济往来和资金运作过程滥用、挪用资金等职务犯罪活动，以施工清欠为载体推进制度机制建设，提高风险识别能力，建立风险预警机制，推进企业持续健康稳定发展。

三、施工企业清欠工作难点及举措

（一）建立清欠工作专门机构

清欠工作是一项政策性强，技术难度大，对工作人员政治素养、业务能力、思想品质及综合素质要求高的工作[2]。因此，为使清欠工作规范进行，施工企业必须建立清欠工作专门组织机构，制定明确的岗位职责，实施常态化规范化精细化管理。组织机构设立围绕工程建设项目的实际进行，成立以项目经理为核心的工作机构，针对清欠重点和难点组建项目竣工收尾清欠工作办公室，将专业水平高、综合业务能力强、具有敬业精神的管理人员安排到清欠工作岗位。清欠工作要严格遵循法律法规和行业规章制度，抓住清欠工作政策性强、涉及社会稳定和谐因素的特点，建立施工企业清欠和地方政府主管部门联合联动机制。在解决大额应收账款清欠工作时，财务部门要精准运用财务技术处理手段，正确执行清欠标准，制定翔实的清欠计划。清欠工作中遇到社会治安、工程管理后期市场维护等方面的问题时，要以法律规章制度为依据，坚决维护企业信誉和正当权益。

（二）周密制定清欠工作方案

施工企业在资金管理和账务账目设立上，应分级建立收款台账，将包括债务人名称，款项性质、证明、责任人、金额在内的内容，作为重要的基础信息列入清欠计划。施工企业要认真分析每项应收账款的形成过程，评估现值压降空间，按照分级处理的原则有针对性的落实清欠措施。要把已经到期或者因故超过付款期限的未付债权作为重点清欠项目，单独设立方案进行特殊处理。要根据客户情况不同采取收款提醒、预约付款、发函公告等形式进行催收，对长期存在的呆账坏账要通过法律手段保护企业既得利益。清欠工作要从工程建设项目伊始超前运作，对于已经完工金额款项大、资金周转周期长的建设项目，作为清欠工作的重中之重。要把“一项一策”清欠处理技术下达到清欠计划中，落实到责任部门和专职人员。施工企业财务部门要定期分析清欠进展情况，特别是在处理年末岁初清欠账目时，要组织收回欠款事项针对性的专题研究，保证清欠工作的顺利进行。施工企业要超前谋划清欠工作，从项目建设签订合同之日起就要对合同付款条件、投资金额、项目周期进行详细规定，避免因欠款造成坏账。施工企业要加大合同执行过程中对业主付款的督办力度，严格按照施工进度和垫资返还条款约定随时跟踪账款收付额度，以高质量的财务管理确保企业经营资本市场环境、财务管理环境平稳安全[3]。

（三）提高清欠工作执行力

施工企业要统一思想，提高对清欠工作的重要性、必要性认识。在企业内部广泛开展清欠工作有助于提高企业经济效益，扭亏解困化解风险，实现可持续发展的政策宣传。施工企业决策层要把清欠工作提上重要议事日程，将清欠工作与市场开拓、经营管理、工程承担同时研究、同时部署，同时落实；施工企业要树立危机意识，将清欠工作、避免出现坏账摆在强化财务管理、实现经济效益的重要位置。施工企业在获取工程建设项目之后，要将以项目经理为核心的管理机构、工程概况、资金投入、关键指标控制，进行经济核算成本预算，为施工企业清欠工作打下良好基础。施工企业要向员工灌输清欠工作是企业实现经济效益的真正来源，是企业真正的效益体现，通过实施强有力清欠工作彻底改变施工企业粗放管理模式，克服“先干后算”、不注重效益、不注重管理的弊端。施工企业要将清欠工作收回企业成本利润作为实现经济发展最重要途径，避免工程建设质量过硬、企业形象佳、信誉口碑好，但是由于施工预决算水平低下，经营管理不当，财务制度存在漏洞，导致清欠工作不到位、企业出现亏损的尴尬局面。

（四）激发清欠人员工作活力

施工企业要加大对清算工作机制、人员配备、奖励机制的研究，千方百计保护好、发挥好清欠工作人员的积极性。施工企业财务部门要根据清欠对象，从建筑物投资规模、形成效益、实现利润的情况，根据岗位人员贡献额度大小制定切实可行的清欠工作奖惩机制，制定规范的考核办法，合理利用考核结果，实行清欠工作第一责任人制度，使利益共享、风险共担成为施工企业清欠工作的重要原则[4]。施工企业要对清欠工作表现突出、敢于创新、取得显著成绩的人员进行嘉奖，对消极应付、推诿扯皮、缩手缩脚、工作不力的人员给予经济处罚。施工企业要按照经济效益、营业收入、回款金额制定清欠奖励发放办法，发挥经济利益杠杆作用，激发各级清欠人员的主观能动性，使清欠工作在内容方法深度效率方面得到最大化提升，降低企业资产负债率。

（五）创新清欠工作方式

施工企业投资融资渠道不同，工程项目资金投入不同，生产资料占用比例不同，这就要求清欠工作既要继承传统清欠优势，又要根据国家宏观政策调整、建筑行业形势变化，以及收款对象创新清欠工作机制，充分利用法律武器加强清欠的理论政策依据研究，依法采取债务置换、实物抵债以及实物变现等多种行之有效的手段，推进企业清欠工作顺利开展，确保施工企业财务状况始终处于平稳受控状态。施工企业清欠要合理设置应收账款在资金总量中的占用区间，最大限度减轻施工企业举债经营背负的利息压力，对长期挂账而未清欠的应收账款及时处理，降低资金贬值通货膨胀造成的风险，提升资金的时间价值。施工企业清欠要把有效避免坏账风险作为整治资产效益流失的重要策略，企业避免由于清欠工作不及时所引发的拖欠农民工工资、违约支付工程进度款、材料供应付款不及时等问题，积极履行企业的社会责任，维护建筑所在地区的社会稳定，减少法律经济纠纷。

四、施工企业制定防欠措施的策略

（一）强化项目投标前评审及合同评审控制

施工企业要树立防欠工作超前意识，从参与工程项目市场招投标开始就要把防范市场金融风险，提高市场营销人员责任心，设立防范底线作为从业标准和管理人员基本职业操守。进行工程招投标承揽工程建设实施阶段后，施工企业必须围绕建设项目的合法性、建设单位信誉查询，融资能力评估、资金来源渠道、资质能力水平进行实地走访和调研查询。通过了解客户对建设单位信用记录档案，掌握建设方经济实力和业绩的真实性，以此作为风险评估的重要内容。防欠工作必须以法律为依据，以财经纪律财务制度规定为基础，谨慎辨识合同纰漏、规避法律风险，提高合同编制规范化科学化水平。施工企业要从源头防范入手，制定防欠措施，把化解拖欠工程款、规避坏账作为风险防控的重中之重。施工企业要把工程项目建设材料采购、设备租赁、预付款支付，作为顺利进行清欠工作的重要内容。施工企业内部要建立合同评审程序，积极开展项目评标前评审，建立严谨规范的工程招标投标把关程序，通过层层设防科学辨识及时发现合同条款中风险隐患，避免经济运营遭受损失。

（二）严格施工合同履行程序

建筑施工合同，以其完备的法律性和执行的强制性成为建筑行业共同遵守的行动基础。施工企业市场营销人员必须熟读合同条款，熟悉工期、质量、安全、环保，特别是竣工验交阶段各项条款的详尽要求，以强烈的责任心和过硬的职业综合素养能力，对建设单位提出相关问题及时回复、关注建设单位提出各种诉求，不给建设单位以任何借口拖欠工程款的机会。清欠过程一旦发现建设单位有拖欠工程款行为，或者有风险苗头，要及时采取通知发函等形式进行催收催办；对于无正当理由拖欠工程款、拒付工程费用的可以停止施工，并根据合同条款要求建设方准时足额支付工程费用，直到正常拨款为止[5]。

（三）探讨创新项目管理模式

当前零星建设项目施工模式、垫资施工或者以股权置换为条件成为一种新兴运营模式②③。施工单位在合同履行时要根据形势变化、建筑当地市场经济条件和地方财政条规，及时研究制定资金风险管控应对策略，合理调整施工进度资金投入额度，有效防止因经营方式不当产生拖欠款。同时，施工企业要根据合同付款要件，提前做好接收建设单位拨付款的各项前期准备资料，避免因准备工作滞后造成对货币资金时间效率的影响。

（四）开展清欠潜在风险排查

清欠是施工企业“软实力”的象征，也是施工企业经济效益实现、财务环境稳定、企业长久发展的决定性因素之一。施工企业要深入开展潜在风险排查，发挥清欠独具的“降杠杆”“控两金”的财务技术处理优势，使之成为破解企业资金困局，拓展筹资融资渠道，释放资金成本压力的重要抓手。施工企业要深入开展潜在风险排查，及时回笼企业应收账款，加快应付账款结算速度，助力企业提质增效，盘活用活资产，降低亏损风险。施工企业要树立强烈的清欠意识，将清欠作为财务管理的关键点，动态研究市场变化及时发现潜在风险，为加速企业资金周转，保障企业经营环境安全，提高经济效益创造条件。