高月琴

（常熟路桥工程有限公司，江苏 常熟 215500）

一、债权债务双高的原因

建筑施工企业债权债务“高企”，既与建筑行业自身固有的特点有关，又与当前建筑企业自身的管理存在较大的关系。

（一）建筑业固有的行业特点造成债权债务双高

1.债权方面

建筑施工企业的产品往往是单一的，工程施工周期长，总量大，工程变更较多，受建设单位资金及管理模式的影响，工程款结算往往不及时。建筑工程施工企业应收款项名目繁多，如各类投标保证金、履约保证金、农民工工资保证金等，各类保证金受各种因素影响回款期限不同，短的1年，长的有2、3年，以上各类应收款长期挂账，形成高债权。

2.债务方面

垫资建设现象普遍。由于建筑行业的特殊性，一方面市场供需不平衡，建设单位占主导地位，导致施工企业在合同谈判中处于弱势地位，施工企业为了获得工程承包合同，往往不惜代价作出种种让步，如预付款的比例被建设单位要求不断下调，部分建设单位在合同中约定工程项目进度款支付比例50%，这实质上就是变相垫资施工。另一方面，建筑施工企业为保证项目正常开展而储备的原材料等垫资。

（二）建筑企业自身内部管理原因

施工企业管理不规范，缺乏健全的清收清欠管理机制。企业内部从上到下没有认识到清收清欠工作的重要性、紧迫性。清收清欠责任划分不清，组织管理和配合有待提高，信息数据缺失影响清收清欠质量。项目管理规范性存在问题，重计量轻应收款跟踪。在项目建设期间项目部没有动态掌握各项应收款的情况，未及时做好项目施工过程中工程款的确权工作、未督促项目规范计量和按照合同约定办理结算手续，导致应收款回笼不及时。

二、清收清欠工作在企业经营管理中的重要性

（一）实现清收清欠工作的常态化，是保障工程项目收益和企业长效发展的重要措施。

通过施工企业的财务报告，我们不难看出，有些企业虽然年年盈利，但同时伴随着的是高额的负债和经营活动产生的现金流量净额的负值，负值意味着从现金流的角度来说，企业用于生产经营所支付的资金已经超过了实际收到的资金，造成了资金缺口，如果没有足够的现金流作为利润的支撑和保障，企业实现的利润便只能体现在巨额的债权上，工程项目收益和企业长效发展便无从谈起。清收清欠工作的开展可以快速改善建筑施工企业现金流短缺问题，清收清欠工作常抓不懈，确保企业长效发展。

（二）加强清收清欠工作优化资产结构，是提高资产管理效率的重要途径。

通过财务报告可以看出，在一些建筑施工企业的整体资产负债架构中，一边是占比庞大的债权数额，一边是巨额的带息负债。糟糕的资产结构使资产使用率严重受损。提高资产的管理效率可以分别单抓某项资产的管理，如应收账款等，债权收回了，相应可以减少债务的发生，从而实现债权债务双降，优化资产结构，降低资产负债率，真正提高资产管理效率。

（三）加强清收清欠工作压降资金使用成本，是推进经营提效的最有效方式。

资金缺口必然导致大额的有息负债，利息成本已经成为建筑施工企业的沉重负担。与此同时，巨额的应收工程款资金长期挂账而得不到有效利用，导致企业资金成本居高不下，资金压力巨大。加强清收清欠工作，收回在项目建设中投入的所有成本和应得的收益，增加可支配资金，尽可能减少外部融资，降低融资成本，为企业的经营发展提供良好的环境。

三、清收清欠压降债权债务双高的措施

工程项目是建设施工企业的基础，项目运作得好坏和施工企业的管理水平都直接决定了施工企业债权债务的高低，因此施工企业要加大对清收清欠工作的重视，建立健全清收清欠管理机制，保证企业清收清欠工作的顺利进行。

（一）建立健全清收清欠管理机制

1.清收清欠源头管控

一方面建立日常管控机制，各建设企业应充分认识到清收清欠工作的重要性与紧迫性，进一步提高认识，统一思想，把清收清欠工作放在企业管理的重要位置，成立以一把手为组长，分管领导为副组长，各相关部门为组员的清收清欠领导小组，明确相应的职责，为加强清收清欠工作的开展提供强有力的组织保障。

另一方面管控项目源头，建立项目前期风险管控机制。建筑施工企业在投标决策环节，要进行项目投资主体的资信评估，建立客户资信调查机制。特别是对第一次合作的客户，重点审查客户以往的信誉、资金来源、项目审批手续等，应该从源头上预防应收账款的风险。

2.清收清欠过程管控

清收清欠工作过程中，在企业领导和清收清欠工作小组的带领下，按照已经明确的的清收清欠工作范围、目标和方案，确保工作过程中每一位参与者都能确定其应当承担的职责，落实到项目、部门、岗位，从而保证清收清欠工作实施过程中有章可循、有据可依。

3.清收清欠结果管控

为保证清收清欠工作切实落到实处，加强对清收清欠工作的监督和检查力度十分必要。对清收清欠工作中发现的问题落实整改，对无法完成的清收清欠要分析原因上报，加强问题分析，通过及时沟通，防止问题积压遗留。对已完成的清收清欠工作总结经验，采取切实措施，加强内部协作，改进工作管理，强化评价结果应用。通过加强对清收清欠工作的监督和检查，不断完善清收清欠工作实施，优化施工企业的清收清欠工作。

（二）完善清收清欠工作制度和责任体系

为保证清收清欠工作的常态化和规范化，确保清收清欠工作的顺利开展和落实，应结合企业实际情况，制定清收清欠工作制度、实施细则、岗位职责等。例如，通过规章制度明确项目经理是清收清欠的第一责任人，财务部门负责和项目部对接，并承担相应的管理责任。通过规章制度，各部门明确相应的职责及应承担的责任，相互沟通相互配合，保障清收清欠工作顺利开展，确保清收清欠取得实效。

（三）建立考核机制，加强清收清欠考核力度。

施工企业应建立完善的应收款回款制度，健全激励考核机制。将清收清欠完成情况纳入绩效考核体系，把清收清欠工作与绩效考核和薪酬体系挂钩，将定性、定量指标分解落实到具体的责任人，充分激发相关责任人的主动性和积极性。从而更好地完成清收清欠工作，努力压降债权债务，为企业发展创造良好的经营环境。

众所周知，资金是建筑施工企业的血液，企业内部各部门要发挥协同效应，牢固树立“清收清欠就是发展，清收清欠就是创造效益”，将清收清欠工作放在企业管理的突出位置，建立并完善清收清欠的长效机制，逐步有效控制债权债务规模，降低债权债务总量，从而防范企业经营风险，确保企业长效发展。