董旭冉

江苏徐塘发电有限责任公司 江苏邳州 221300

随着大数据的飞速发展，信息技术的传播发展也取得了新的突破，云计算、数据挖掘、物联网等信息技术实现了爆炸式的增长，信息技术的不断进步改变了企业的财务运营管理模式，这也为大数据审计工作的发展奠定了坚实的基础。大数据审计就是审计机关采集审计单位的相关信息数据，形成一个大的数据集，运用数据审计的方式监督审计单位的经济活动。因此，审计机构和审计人员运用大数据审计解决了工作中许多问题，审计人员可以利用大数据审计方式收集和整理企业业务的相关数据，然后对这些数据进行分析，输出审计报告，进而对企业的财务信息、资产运作做出合理的安排和全面的评价。本文主要探究大数据审计工作面临的困难和解决困难的有效途径。

1 企业内部审计应用大数据技术的必要性

1.1 企业商业环境变化的要求

当前企业正处在数字经济时代，数字经济正在成为企业业绩增长的主力军。我国市场不断发展壮大，与国际贸易融合程度不断加深，市场中竞争压力不断加大，许多企业开始出现跨界商业模式，使得原有行业具有更大的竞争压力，这时谁更能精准定位、更把握好目标客户需求至关重要。在面对纷繁复杂的商业环境中，为了改善组织运营，为企业提供合理建议，企业内部审计对市场中数据需求数量多、需求质量要求高，大数据通过云共享提供丰富数据以供企业内部审计进行分析研究，能使其进行精准的发展定位，根据数据合理改善企业内部控制运行情况。企业根据内部审计提供的相关信息，可以采用多种方式和手段维护企业内部正常平稳有效的运行，从内部增强企业竞争实力，从外部获取大量信息并加以数据分析，使得其在商业竞争中脱颖而出，为企业获得实现自身价值增值的有利条件。

1.2 国家的重视和支持

随着经济的发展，经济新常态已经成为我国经济发展的新特征，即从过去的低效率、高成本转变为高效率、低成本的发展趋势，以过去单一追求GDP增长转变为经济提质增效的发展模式。内部审计能够帮助国家和企业在经济运行中实现经济目标、改善风险管理，因而国家越来越重视内部审计的发展。党的十九大明确了审计的政治地位，将其纳入国家的审计监督体系之中，而后新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》正式出台并实施，从内部审计领导机制的独立性、内部审计人员独立性和约束性等方面作出了重要规定，从整体凸显了内部审计的地位。大数据的应用能够帮助内部审计提高工作效率，降低企业风险，国家支持下的内部审计有待发展和提升，大数据恰恰为内部审计提供了新思路，内部审计运用大数据在提高工作效率的同时，可以减少一些可用大数据技术替代过去简单重复操作的工作，可减少对内部审计工作人员数量的需求，相对缓减内部审计对人员需求的紧张程度，并提高审计工作质量。

1.3 内部审计自身的要求

从审计方法来说，传统内部审计需要运用抽样法对审计凭证进行抽样审计，抽样条件可能凭借审计人员的经验进行抽样，具有很大的不确定性，而且抽样使得整体审计不够全面，审计结论不够精确，审计价值十分有限；但是在大数据时代下，相关的审计凭证已经纳入企业信息系统之中，而且整体运用数据匹配可以在短时间内进行整体审计凭证的对比验证，很大程度上可以摆脱审计中重要性原则的局限性，在实现审计全覆盖方面获得了巨大进步。从审计范围来看，传统内部审计主要从内部控制、财务信息、内外部风险评估等方面进行审计，外部风险、非财务信息等方面的数据获得有限，且不便于量化审计，很长一段时间在审计范围中处于很小的一部分；但是在大数据时代下，内部审计人员通过数据共享平台可以很方便获得大量企业和内部审计所需财务信息和非财务信息、外部风险因素并进行分析和审计研究，同时信息系统内部也需要进行审计，整体扩大了审计范围，为企业平稳运行提供内部保障。

2 大数据时代对企业财务审计工作带来的巨大挑战

大数据技术在企业财务审计工作方面带来巨大的挑战，只有认识到这些挑战，攻克技术难关，才能更大程度地提高财务审计工作的质量和效率[1]。

2.1 大数据技术利用率普遍低下

虽然大数据技术运用在财务审计工作上能大大提高审计工作的工作质量和工作效率，但是由于大数据技术的实际运用仍处在初级阶段，没有成熟的运用经验，加上相关的财务审计工作人员没有很高的大数据技术认识水平，一些工作了许久的该行业的专家甚至无法意识到大数据技术对财务审计工作带来的变化。财务审计工作人员对大数据技术认知水平不足，对大数据技术的运用经验不足，导致大数据技术在审计工作中的利用率较低。对于在企业工作时间较久的财务审计工作人员而言，大数据技术是一门非常新的技术，需要花费很多的时间和精力去学习和积累应用，经验才能运用自如，提高工作效率和质量。

2.2 财务审计的创新意识不足

受到传统的工作经验和思维模式的影响，我国的企业财务审计工作难以在新时代下突破传统的工作模式，其主要是缺乏大胆的创新意识和想法。在新时代中，应该顺应时代的发展趋势对财务审计工作进行大胆创新，将财务审计工作进行转型以确保紧跟时代发展的步伐，提高工作质量与效率。具体不足表现在：其一，对数据化认知不足，目前世界已经进入了信息化、数据化的时代，在新时代快速发展的情况下，企业财务、资金等方面已经完全数据化和数字化，财务信息以数字的形式存储在网络或计算机中，数据化是对信息数字化后的更高运用，许多企业没能意识到数字化和数据化的不同，将信息数字化当成完成了信息的数据化，没有构建企业自身的数据库，对信息的收集、汇总、整理以及存储工作不足，导致大数据审计技术没有数据库的支撑，难以在财务审计工作中发挥作用。其二，财务工作创新认知水平不足，导致财务审计创新缺乏物质基础，在新时代和新技术到来的背景下，不是所有的企业都有勇气面对新技术的运用，大多数企业都更乐意驻足观看，不敢于去打破自身的传统工作模式和思维模式，企图在其它企业的革新中寻找成功或者失败的经验，害怕失败而选择安于现状，使得企业财务工作缺乏创新思维和创新意识，导致企业的财务审计工作创新基础和动力不足，跟不上新时代发展的脚步[2]。

2.3 财务审计理念比较落后

大多数企业在成立和发展了一定时间后，企业逐渐积累经验从而形成一套符合自身特征的经营管理体系，受到企业的管理经营体系的影响，新时代新技术的融入和运用需要时间去磨合，同样，企业财务审计工作的理念会显得比较落后，但这是难以避免的，不过这需要财务审计工作人员和企业管理者的重视，并进行有效的改变。尤其是企业的管理层，由于对财务审计工作的形式和流程没有很清楚的认知，在新时代的到来中无法及时的进行理念的革新，这就限制了财务审计部门的行动，使得财务审计工作依然保持着传统的工作模式，没有发生改变。

3 企业内部审计利用大数据技术的改进发展建议

3.1 提升和保护数据的真实性和安全性能力

在收集数据的过程中从数据的来源入手，最大程度上调查和证实数据来源的真实性，多方验证数据，加强企业数据管理，针对收集到的数据落实到收集人个人责任，针对数据造假问题进行追责，同时加强企业计算机技术和互联网技术应用，建立防火墙等预防黑客侵入的措施，企业要制定相关数据安全防范制度，加强对信息数据的控制，以提高数据的安全性。

3.2 企业内部数据平台实现标准统一

为实现数据关联性分析，并将其应用在内部审计之中，企业内部的数据平台要实现标准统一。比如，一些纸质资料的留存可转换录入到电脑的数据库之中，而且各个部门进行数据衔接，在本部门相关凭证资料整合完毕后将相关数据录入到企业内部数据库之中，实现信息数据的统一管理，同时也能够完善数据库中数据资料（伍梅秀，2020）。此外，企业应当将数据录入的统一标准作为企业内部数据存储制度下发到各个部门，将数据平台的统一标准以规范化形式确认下来，各个部门统一执行，数据关联性得到加强，这样能够为企业数据分析奠定良好的数据库基础[3]。

3.3 构建以数据为主导的审计工作模式

大数据审计工作的重点就是在海量的数据中发现有问题的数据，然后将有问题的数据进行获取整合。审计的思路就是“采集数据、整理数据、分析数据、延伸核实、获取证据”建立数据模型，和外部的数据进行关联，确定审计的目标和数据问题所在，采用大数据审计模式，大大缩短了数据采集审核的时间，大大提高了审计的效率。大数据审计模式可以分成四个阶段：首先是审核前的准备工作。向相关部门获取财务、业务有关的电子数据进行整理，制定合适的实施方案，做好审计前的准备工作，为深入挖掘数据奠定基础；其次是现场实施工作。对最初整合数据中发现的疑点、问题进一步进行审核，通过数据验证、调查后得出科学的审计结论；再次是审计报告阶段。这个阶段是对审计组的审计证据、材料、报告进行充分性和完整性的二次审理过程，是进行再复合的阶段；最后是审核后的评估阶段。指对大数据审核的全过程进行总结经验和方法的过程，对工作中出现的问题或者披露环节进行分析，以防下次审计过程中出现相同的漏洞。在大数据审计工作中也可以设置数据分析小组、内部核实小组、政策追踪小组等，明确每个小组的内部职责和相对应的工作流程，避免分工不清楚而产生的矛盾，实现各种数据的集中管理[4]。

3.4 加速审计机关全面转型

身处大数据的时代，审计机关也要跟上时代的潮流，审计模式、手段、思路、组织方式都要进行优化，也要转变审计人员的思想观念，加速审计机关的全面转型。首先，审计机关要加快建设审计信息化，利用大数据审计制定相应的发展规划，着力培养复合型数据技术操作的审计人才，建立健全审计制度和相关政策，建设科学的数据分析平台，制订健全的审计计划，让大数据审计工作得到基本的保障。其次，审计人员要加快转型的步伐，不再受传统观念的束缚，主动学习新的大数据审计的方式方法，或者审计机关组织外出培训的方式，让审计人员掌握用大数据采集信息的基本方法，在实践中摸索数据建模、分析的方法和线索，在学习的过程中积累经验，让审计机关能够快速、全面的转型[5]。

4 结语

大数据审计是一个要求非常严格的工作，只有保持一个严谨的心态才能做好这项责任重大的工作。大数据技术在财务审计中的运用会越来越普遍，这是时代的选择，财务审计工作人员应该打破旧理念，学习新的技术以顺应时代的发展，不让自己成为时代的落后人才。同时，企业更应该抓住时代的机遇，勇于变革，提高企业的竞争力，不让企业在新时代中被淘汰。随着大数据的飞速发展，大数据所起的作用也越来越重要，为企业的发展带来了重要的技术支撑。大数据审计也影响到了审计的各个领域，对审计工作产生了深远的影响，同时，大数据对审计以及审计人员都是一个巨大的挑战，如果不能跟上时代的脚步，不能转变传统的思想观念，审计工作者可能就会被时代抛弃，所以要转变观念，加强学习，利用时代的资源，通过不断地实践，成为一名合格的大数据审计工作的复合型人才。