李丽娟

哈尔滨威尔焊接有限责任公司 黑龙江哈尔滨 150023

所谓的税务筹划，即为在符合相关法律法规的基础上，企业选用科学的方法针对内部开展综合性的筹划操作，以此来达到降低税收成本、获得最大效益的目的。在我国，税务筹划是企业减小税率的重要方式之一，同时也是产生税务风险的关键来源，通过科学、有效的税务筹划能够使得企业更好地规避与防范资金风险，使得企业在生产与经营中获得更多的生产效益，推动企业的良性发展。所以，企业要充分重视税务筹划风险，并且采取科学的防范措施。

1 企业税务筹划常见风险分析

1.1 环境风险

伴随社会经济的飞速发展，我国在产业政策方面也越来越完善化，使得社会环境发生一定转变。不仅如此，在税收政策以及法律方面也在不断地调整与优化。但是，由于筹划活动有着一定的规划性，而且税收方案还会对企业的纳税行为以及未来的发展发生重要影响，所以，税务筹划工作并非是一蹴而就的，而是持续、漫长的过程，在此过程中也特别容易会由于税收环境发生改变，从而引发筹划风险[1]。例如，在制定税务筹划方案的时候，需要考虑市场以及企业的环境。在执行方案时，如果市场环境出现改变，依旧会选用原方案开展工作，特别容易会由于方案和实际环境不符，进而引发税务筹划风险。

1.2 政策风险

在税务筹划过程中，政策因素具有重要的影响作用，由于我国的市场并非是一成不变的，而是在不断变化的。在我国出台的税法中还存在着一些阐述笼统的情况，这样一来就会造成工作人员的理解比较片面、不够准确。不仅如此，国家也会经常地调整政策条例，假如筹划工作人员没有及时、全面地了解税收政策的法律法规，在政策发生调整以后，其依旧采用原来的政策，就会造成税务筹划工作和税务政策不符合，于是就会使得企业面临更大的风险。这样一来，也可能会为企业带来严重的经济损失以及信誉损失。

1.3 认知风险

对于税务筹划工作而言，其有着相对很强的综合性，要求筹划工作人员有着很强的专业能力，需要全面地了解税法的相关知识，并且有着较强的会计处理及核算能力，要可以充分重视对于筹划风险的防范与规避。另外，这部分人员还要全面地了解企业的投资行为，而且要对投资行为面临的风险进行深入分析与研究，并且采取科学、有效的防范措施，在此基础上才可以更好地提升税务筹划工作水平，更好地减小企业面临的税负[2]。但是，在实际工作中，一些筹划人员的专业能力不强、对于法律知识的掌握不牢，不够了解企业的投资行为、会计处理能力不强等，这都会影响到税务筹划工作的有效性，增大相关的风险。

1.4 操作风险

对于企业而言，其开展税务筹划工作的终极目标是科学地避税，在此基础上才可以减少企业面临的税负，并且获得更多的经济效益。在实际操作中，一些企业会更加重视经济效益，会为了得到更多的效益而采取虚开发票以及虚增业务等不法行为，这是严重违反税法法律法规的。不仅如此，在新形势下，以上违规违法的行为也会被核查出来，会使其遭受法律的严厉制裁。假如企业没有充分做好税收筹划工作，没有严格、全面地调查外部市场，尚未做好企业内部的经济状况分析工作，并且没有全面地评估风险等，就会使得企业面临一定的操作风险，会影响到企业的节税效果，更有甚者还会产生多缴费的情况，所以要对此给予充分的关注。

1.5 执法风险

在税收筹划工作中会面临执法风险，尽管企业会严格地根据税收的相关法律法规制定税收筹划方案，然而也有可能会由于执行的失误，从而导致企业面临一定的税务风险。在实际操作中，执法风险主要体现在以下方面：首先，由于税收政策法律并不是非常健全，尽管企业在法律规定的范围内制定了相应的税务筹划方案，然而或许还有一些业务适用的相关法律法规存在一定的漏洞，而且税务机关有着一定的自主裁量权，其所发生的失误或许就会影响到方案的执行，影响到最终的执行效果，导致企业面临更多的税务风险。其次，由于税务机关的工作人员能力水平参差不齐，一些工作人员不能够准确地分析与指出企业存在的税务筹划问题，无法给出针对性的意见与建议，这样一来就会加大执法的风险。

2 企业税务筹划风险的成因分析

2.1 认知程度很低

当前，很多企业都非常关注项目的进度以及成果，然而却不够全面、深入地了解税务筹划的风险，认知程度偏低。首先，很多管理人员针对税务筹划管理的认知程度偏低，尚未建立科学、健全的管理体系，更多的是采取有效的措施，努力减小赋税，努力增加税收效益，于是就会在一定程度上削弱企业应对风险的能力，使得企业面临更多的经营风险。其次，部门对于该项工作的正式重视程度不足，会片面地觉得管理体系内容十分复杂，在投资以后尚未得到效用的反馈或是尚未获得预期效果，这样一来也就会消极地处理，不会积极主动地构建与优化服务体系，从而会面临更多的潜在风险。

2.2 缺乏健全的风险管理机制

新时代背景下，市场竞争日益激烈化，所以，企业也会面临较大的管理难度，会面临更多的不确定风险。目前，很多企业还尚未建立科学、健全的风险管理机制。首先，缺乏完善的机制内容，很多应用内容存在缺失的状况，于是就会导致内容的指导价值没有得到真正的发挥，导致管理体系的作用没有得到真正的发挥。其次，在很多企业制定的风险管理机制中还会发生管理内容界限不清的情况[3]，于是就会阻碍管理工作的顺利、灵活开展，导致机制的约束性不强，影响到其实际的应用效果。

2.3 人员管理工作不到位

在税务筹划工作中，工作人员是各项工作开展的重要载体，另外，也会对风险管理工作的顺利开展发挥重要的影响。然而，目前企业还缺乏对人力资源的有效管理，于是会影响到工作人员的工作能力与专业水平。首先，工作人员的税务筹划水平不高。尽管市场环境在发生改变，社会环境在不断变化，因此工作人员也要有着较强的税务筹划管理水平，并且结合实际状况不断地提高个人的专业素养，这样才可以更好地满足实际需求。然而，目前很多工作人员的工作能力不强，无法高效地完成该项工作，于是就会对企业的税务筹划工作水平产生不利影响。其次，企业缺乏对相关人员的专业培训。另外，采取的培训方案与措施也不够完善，不能够达到良好的培训效果，于是就会影响到后续工作的顺利开展。

3 企业税务筹划风险防范措施

3.1 强化税务筹划风险认知

在企业对税务筹划风险有了更强的认知水平以后，才可以更好地构建风险管理体系，使得体系的内容更加科学、有效。在实际操作中，管理阶层要更加全面地了解与认知税务筹划管理工作，充分意识到该项工作的关键价值，要做好风险处理的规划操作，在此基础上才可以使得企业具备更强的风险承受能力，使得运营工作更加稳定、健康、有序。其次，企业要认真地学习其他企业的成功经验，要科学、统一地管理税务筹划的规划内容，更好地发挥应用价值，削弱风险产生的不利影响，优化管理内容。此外，要进一步地厘清相关的概念，例如税务筹划以及偷税漏税等，要准确地分辨二者间具有的差异，减小运行风险[4]，另外也要充分重视培训工作，提高工作人员的专业素养。

3.2 制定健全的风险管理机制

在企业建立科学、健全的风险管理机制，并且对其进行全面的贯彻落实的基础上，才可以更好地发挥机制内容的价值，才可以营造出良好的运营管理环境。在实践中，首先，企业要进一步地优化与完善机制内容，要根据企业的实际状况进一步地优化与梳理机制内容，弥补存在缺失的内容，更好地优化风险管理体系。其次，在风险管理机制中，要进一步地明确管理内容的界限，要对操作内容以及注意事项进行进一步的明确，增强机制的规范性以及约束性，更好地发挥其应用价值。不仅如此，也要制定科学、健全的奖惩机制，要严厉地处罚存在违规行为的成员，使得每位工作人员都可以严格地约束自我。

3.3 加强人员管理统筹

企业要充分重视对于工作人员的管理统筹，在此基础上使得这部分人员可以具备更强的实操能力，可以更好地完成本职工作。企业要加强对员工的教育与培训，制定科学、健全的培训方案，采取科学、有效的培训措施，在此基础上全面地提升员工的工作能力与专业素养，更好地完成税务筹划工作。另外，企业要制定科学、健全的绩效考核制度，在员工完成培训操作以后，要加强对其的严格考核与测试，而且要将测试结果和员工的绩效考核结果进行有机的挂钩，在此基础上发挥良好的激励作用，使得员工可以更好地重视个人能力的提升[5]。不仅如此，企业也要全面地贯彻落实竞争上岗管理制度，如果员工的工作能力不强，无法很好地完成本职工作，那么企业就要将其给予替换，以此来使得每项工作都可以由责任意识较强、能力较高的人员负责，提升各项工作的工作水平。

3.4 科学控制环境风险

为了可以全面地提升企业的税务筹划水平，更好地规避相关的风险，那么在筹划的过程中，企业要对环境的改变进行充分地重视与准确地定位，能够结合环境的特点、结合企业的实际状况，制定科学有效的长、短期目标，要科学地整理以及收集相关的信息资料，对企业的纳税以及财务状况进行全面的分析与探究，全面地了解国家税务环境的改变情况，在此基础上制定科学的税务筹划方案。不仅如此，在开展税务筹划的工作中，企业要结合法律的变化、结合市场的变动对税收方案进行不断的优化与调整，从而确保方案有着很强的实用性与科学性，更好地防范由于环境变化而引发的风险。除此以外，企业要充分做好税务筹划的预防管理工作，要充分重视对于筹划工作人员能力的培养，使得这部分人员可以具备更强的风险防范意识与能力，可以实时、动态化地了解税务筹划以及相关的政策，科学、准确地发现与识别风险，制定科学的方案，使得筹划方案更加科学、有效。

3.5 合理地控制政策风险

在实践中，企业要采取有效的措施，努力地控制与管理税务筹划所面临的政策风险。在实际操作中，企业要对相关的数据信息进行科学的收集以及整理，保证这些信息的综合性、全面性与科学性，能够及时、准确地了解国家所制定的法律法规、政策制度，并且了解这些政策的变动情况，保证制定的税收方案可以更好地满足实际的需求。除此以外，筹划工作人员要对相关的政策进行全面、综合性的分析，有效地防范发生法律、政策理解错误的情况。不仅如此，企业要通过对法律政策的深入研究与分析，在其中找到可以便利纳税、而且减少成本的方法，可以更好地规避防范风险[6]。另外，企业要充分做好事前防范措施，要树立较强的风险防范意识，能够对税务筹划政策所存在的优势与不足进行综合性的研究与分析，而且需要结合实际状况对筹划方案进行优化与完善，在此基础上更好地减少政策风险，帮助企业获得更多的利益。

总之，在企业的发展过程中，税务筹划发挥着重要的作用，该项工作是十分复杂、系统化、综合性的工程。所以，企业要对税务筹划给予充分的重视，树立较强的税务筹划风险意识，并且加强对筹划人员的教育培训，使得人员的工作能力得到不断的提升，而且要对法律法规、政策环境等诸多因素进行全面的考虑。在此基础上，了解税务筹划风险，找到有效的防范措施，从而更好地完成税务筹划工作，减少相关的风险，推动企业的长足发展。