榆林市榆阳区道路水路运输服务中心

引言

从目前情况来说，国库集中支付制度逐渐深入改革，在这种情况下，做好内控管理工作，可以更好满足行政事业单位经营发展要求。在行政事业单位经营发展中，国库集中支付制度发挥重要作用，得到各级人员的广泛关注。对于行政事业单位来说，为了能够提高自身知名度，应该让国库集中支付制度与内部控制相结合，提高单位资源使用效益，减少资源随意浪费，完善相应的管理体系，发挥应有价值，保证行政事业单位健康运营。

一、国库集中支付角度下行政事业单位内部控制的意义

在行政事业单位制度全面改革的环境下，国库集中支付制度运用到单位内部控制活动中，能够提高单位内部控制水平，实现单位资源科学分配，提高资源使用效率。加强内控管理，能够减少内控工作量，减少不必要问题出现，保证内部控制水平全面提高。基于国库集中支付制度，加强内部控制管理能够对单位资金使用情况进行有效监管，避免资金随意消耗，损害行政事业单位自身利益[1]。从国库集中支付角度来说，作为基础部门重点执行的制度，为了部门预算而编制，通过建立完善的预算资金申报和批复体系，能够强化预算执行力度，提高预算管理水平，满足内部控制管理要求。在国库集中支付制度下，能够让预算管理工作得到顺利进行。

二、国库集中支付角度下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）体系对接问题

从各个行政事业单位国库集中支付制度实施结果来看，均满足国家制定的相关政策标准。但是从目前情况来看，通过调查得知，国库集中支付和会计核算系统之间存在脱节，两者之间没有充分连接。在实际工作过程中，国库集中支付和会计信息系统呈现出相互独立的状态，在面对相同业务情况下，通常是根据各自体系要求进行确认，会计部门无法对业务部门实际工作情况有充分了解，不能给行政事业单位管理者提供精准的数据，不利于管理者制定发展决策，在管理上容易产生各种问题，引发经营风险。

（二）预算管理问题

国库集中支付制度是否能够得到稳定实施，直接关系到预算管理的效果。现阶段，一些行政事业单位在开展预算管理工作时，工作效果并不理想，这是由于预算编制不科学、预算执行力度不强、预算指标细化不足导致。并且，在资金支付过程中缺少有效监管，预算审批过于形式化，无法发挥应有价值[2]。此外，零余额存款账户只有在支付业务开展时才会返还资金，在这种情况下，容易出现资金回流大其他账户的状况，从而不利于财政的有效监管。

（三）会计基础问题

从目前情况来看，部分行政事业单位开展会计工作时，会计基础比较薄弱，容易受到各种因素影响，并且会计机构设置不完善，会计人员配备不合理，部分会计人员没有真正做到持证上岗。再加上近几年财政改革逐渐深入，会计业务知识没有得到适当更新，无法迎合财政改革要求。部分行政事业单位形式上构建了岗位负责制，会计分工比较明确，但是在实际工作中，容易产生职责重复分配的状况，不兼容岗位没有做到充分分离，这给行政事业单位内控管理工作开展带来一定影响。

（四）内控机制问题

由于部分行政事业单位缺乏完善的内部控制机制，使得内部控制执行管理难度大。通常情况下，导致内控机制缺失的主要原因在于监督管理体系不完善。在组织开展内控管理工作时，需要构建一套完善的监督管理体系，只有让监督管理体系落实到位，才能获得理想的内控管理效果。但是因为缺乏完善的监督管理体系，导致冗员、缺资等问题出现。并且相应的财务机制不完善。在国库集中支付制度下，部分行政事业单位没有把工作重心放在财务管理上，没有在内部构建完善的财务管理体系，使得财务预算审核工作落实不到位，财务管理比较混乱。因为财务管理缺少独立性，导致业务登记入账和对工作无法顺利开展，造成单位资源大量浪费[3]。当前，我国部分行政事业单位结合内部会计控制相关要求开展内控工作，在管理体系上完全按照上级部门下发的指标进行，导致管理方式过于拘谨，无法充分展现管理模式的灵活性，不满足行政事业单位运营发展要求，内控管理效果不理想。

三、国库集中支付角度下行政事业单位内部控制的相关对策

（一）促进业财无缝连接

结合当前行政事业单位内部控制管理情况，为了能够把会计信息系统和业务单元充分结合，行政事业单位需要根据国库集中支付制度要求确定结合点，实现两种信息有效传递和共享，为提高内部控制管理水平提供良好条件，保证行政事业单位具备较强的风险防范能力，减少不必要风险出现。在开展内控管理工作时，需要行政事业单位加强信息系统建设，整合各项资源和信息，保证各方利益主体能够信息互动，避免受到人为因素影响，实现单位资源高效使用。

（二）加强单位预算管理

通过实施零余额存款账户，对可能存在的截留资金问题进行有效处理。但是从目前情况来看，国家缺少授权审批明确要求，容易发生单位截留资金问题。所以，行政事业单位需要结合国库集中支付制度要求，构建完善的授权审批制度，明确审查人员的职责和审批方式[4]。在进行审批过程中，应当在权限范围内进行审批工作。对审批不合理的，不予办理，并及时向上级部门报告，进一步明确审核人和审核员的责任，避免出现零余额存款账户滥用的状况。同时，行政事业单位还要做好预算管理工作，完善预算管理体系，对预算项目进行细化处理，构建动态预算调节机制，以更好应对市场变化，促进单位资金使用效率提高。

（三）做好会计基础工作

从会计工作角度来说，包含的工作内容比较多，如账目记录、账目总结、账目分析、财务数据归档等。只有规范会计基础工作，才能保证行政事业单位内控管理工作顺利进行。但是从目前情况来看，大部分行政事业单位在会计基础工作上面临诸多问题，如会计档案归档不及时、档案信息不完整、凭证填写不规范等，这给会计基础管理工作开展带来直接影响。为了从根源上避免该现象出现，行政事业单位财务部门需要给予会计基础工作高度重视，把会计内部控制监管工作渗透到各个环节中，明确了解国库集中支付制度对事业单位运营发展的影响，根据当前行政事业单位会计工作存在的问题，结合实际情况找到切入点，保证国库集中支付制度与行政事业单位运营发展要求相结合，消除两者之间的不对接问题，实现单位现有资源传递和共享，建立完整的国库集中支付和行政事业单位会计基础统一管理体系，保证各项工作有序进行，提高行政事业单位会计基础工作水平，发挥国库集中支付制度应有价值[5]。

（四）加强风险防范管理

加强单位风险防范与管理，对行政事业单位运营发展非常有利。行政事业单位领导需要给予内部风险防范管理工作高度重视，加强单位内部宣传培训，强化内部人员风险防范意识。对于单位主管部门，需要明确内部控制对单位发展的影响，强化职责意识及法律意识，加强国库内部管理，根据当前我国行政事业单位财务风险管理要求，建立联合单位发展需求的风险预警识别体系，及时防范和处理行政事业单位各项财务风险，保障国库资金使用安全，引导行政事业单位健康发展。国库集中支付制度的全面实施，行政事业单位负责人作为第一负责人，需要全面提高自身职责意识，严格按照国家要求统筹安排各项工作，保证相关政策有效执行。除此之外，加强单位宣传教育，让行政事业单位各级人员都能对国库集中支付制度内容有充分了解，从根源上促进行政事业单位管理水平提高。

（五）完善内控监管机制

为了完善内控监管体系，需要从以下几个方面入手。首先，促进内控与外控充分结合。通过建立完善的行政事业单位公务卡系统，能够对单位财务资金和账户进行有效监管，单位会计科目的电算化和信息化，可以让财政部门对各个单位资金使用情况进行追踪和监控，优化各项资源，提高运营水平。通过外部监管，能够让行政事业单位内部管理更加专业和规范，从根源上避免贪污腐败现象出现。其次，加强内控管理，完善相关管理体系。在开展内控监管工作时，需要把内部审计部门从财务部门脱离出来，独立运行并赋予其相应的权限，对行政事业单位资金使用情况进行监管，如果发现异常及时审核[6]。审计部门需要严格要求自己，加强内控管理，对日常运营活动进行有效监管，将日常监管和定期专项检查充分结合，形成一套完整的审计管理体系，对以往行政事业单位内部控制管理中存在的问题进行全面改革创新，查缺补漏，真正发挥审计部门的监管作用，让行政事业单位内控管理体系更加专业。

结语

总而言之，基于国库集中支付制度下，加强行政事业单位内控管理，对行政事业单位运营发展有着直接影响。在实际工作中，行政事业单位领导应给予国库集中支付制度改革高度重视，结合单位运营发展要求，加强内部控制管理，完善相应的管理体系，在提高行政事业单位内控管理水平的同时，实现财政资金高效使用，给单位创造理想效应，从而促进行政事业单位更好发展。