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引言

出口退税政策对出口企业来说尤为重要，在实务中出口企业需正确应用出口退税政策，分析出口退税中的问题，并加强出口退税管理，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益，促进企业发展。

一、企业出口退税政策

近年来，我国不断进行出口退税率调整，2018年5月，为落实税务系统“放管服”的改革精神，以达到减税降负的目的，我国对增值税税率进行调整，相应的退税率也做调整，这次调整实现了减税降负，促进了经济的增长。半年后，同年11月我国又出台重磅优惠政策，进一步响应国家减税降负政策，提高出口退税率。

以外贸企业为例，我国外贸企业增值税实行免退税办法，即对外出口销售产品的增值税实行免税，对该产品采购时的增值税进项税额退税。出口退税涉及的税种是增值税和消费税，出口货物在购入环节取得增值税专用发票的，增值税退税率按照发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。消费税退税率或单位税额，依现行的消费税税目税率（税额）表执行。

二、外贸企业出口退税常见问题分析

（一）外贸企业出口退税管理缺陷

1.出口退税内控制度不够完善

从产品采购到出口退税完结整个流程中，外贸企业需经历采购、销售、报关、商检、物流、仓储等多个环节，需与供货商、海关、税务、外管局、银行及客户等多方沟通，为保证出口退税工作的顺利进行，外贸企业需要完善的出口退税内控制度做支撑，并加强对出口退税整个过程的管控。然而部分外贸企业缺乏完善的内控制度，很难做到对出口退税进行统一管理，导致职责分工不明确，工作效率低下，难以及时准确完成出口退税申报，最终导致企业经济利益受损失。

2.出口退税人员专业水平有待提高

外贸企业出口退税申报，要求出口退税人员熟练操作ERP系统和出口退税申报系统，对出口退税人员专业水平要求高，但是部分外贸企业出口退税人员变动频繁，缺少专职出口退税人员，因业务能力薄弱，无法准确掌握出口退税申报操作流程，有些外贸企业是由出口退税代理机构办理出口退税申报，由于他们不了解实际业务且责任心不强，导致出口退税信息录入不及时、准确性难以保证，录入信息错误会导致申报信息失真，影响企业出口退税到账时间和准确性。

3.外贸企业与税务机关沟通不足

近一两年我国出口退税政策变动频繁，很多外贸企业不能及时了解政策变化点，无法准确按照新政策申报出口退税，缺少与税务机关沟通，出口退税政策变动频繁时，税务机关会针对出口企业组织培训，如果外贸企业不能积极参加，并针对在实务中遇到的问题与税务机关沟通，尽快熟悉出口退税政策的变化，则会降低出口退税的效率，给企业带来经济损失。

（二）外贸企业出口退税申报问题

外贸企业出口退税计税依据是出口货物在购进时所取得的增值税专用发票注明的金额，或出口货物进口时从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的完税价格，外贸企业在实务中进行出口退税申报时会出现疑点，其原因主要分为以下几类。

（1）出口退税单据不一致。首先，外贸企业增值税专用发票或消费税税收缴款书开具不及时会导致出口退税申报滞后。其次，外贸企业存在增值税发票、报关单品名、数量或单位名称不一致的情况，有消费税退税的外贸企业还可能存在消费税税收缴款书开具的数量与报关单实际报关数量不一致，导致不能准确及时进行出口退税申报。

（2）换汇成本不合理。外贸企业因定价不合理在出口退税申报时会导致换汇成本过大或过小，或虽然定价合理，但换汇成本不合理，如果外贸企业不能给出合理的解释，会导致无法正常进行出口退税申报。

（3）税票信息传递不及时。在出口退税申报时会出现增值税发票或消费税税收缴款书无信息的疑点，通常因为增值税专用发票应做退税勾选，但错误进行了抵扣勾选；或消费税票信息在传递过程中不及时，税票开具税务机关将税票信息传递至税务总局，再经审核后才能传递至退税税务机关，任何环节出问题都会影响信息的传递；或退税人员在录入出口退税申报系统时将发票编号录错，提示“总局税票信息中无此税票号”，将发票金额录入错误，若录入总金额超过了发票金额，则会提示“税票总申报实缴税额大于总局的金额”。以上都会导致无法正常进行出口退税申报。

三、外贸企业出口退税管控措施

（一）加强外贸企业出口退税内部管理

（1）完善出口退税内控制度。外贸企业为有效进行出口退税管理，必须制定完善的出口退税内控制度。外贸企业应根据实际情况结合出口退税管理要求，将采购、销售、报关报检、仓储物流、收汇核销等纳入出口退税内控制度中，将采购发票开具要求、增值税发票勾选认证要求、消费税缴款书开具要求、报关单审核、收汇核销及出口退税申报流程等具体要求写入内控制度，这样只有制定完善的出口退税内控制度，按照标准流程操作，才能实现对企业出口退税的业务管控，保证退税款项及时足额到账。

（2）提高出口退税人员专业水平。出口退税申报要求具有较强的财务专业水平和扎实的税务知识及外贸知识，为保证外贸企业出口退税工作的顺利开展，企业需加强培训。首先外贸企业可聘请出口退税专家，通过对无纸化操作、网上申报等具体操作的培训，提高员工出口退税申报水平，熟练操作申报系统，掌握整个业务流程。其次需积极参加税务机关组织的培训，认真学习税务机关对出口退税政策做的详细解读，加深对政策的理解，沟通实务中的问题。最后外贸企业员工需提高对出口退税的重视程度，学习出口退税新政策及出口退税申报流程，保证出口退税申报工作顺利进行。

（3）加强外贸企业与外部机构的沟通。首先，为保证出口退税申报及时款项足额到账，外贸企业需和税务机关沟通，出口退税政策变更时要及时了解新的退税政策和流程，申报出现疑点要积极沟通解决，为出口退税工作营造良好的外部环境。其次，外贸企业还需加强与海关、外管局的沟通，了解报关报检的政策变更，关注出口退税对收汇核销时间的要求有无变更。最后，若外贸企业出口退税由代理机构代为办理，外贸企业应与退税代理沟通企业实际经营情况，在申报中跟踪出口退税申报进度及问题。

（二）完善外贸企业出口退税申报要求

（1）确保出口退税单据一致。首先，外贸企业应遵循“先买再卖”的原则，采购商品取得的增值税发票开具时间要比报关时间早，如果存在供货商延迟开票的情况，要及时催促供应商开具发票，同时外贸企业需关注当地税局对增值税发票开具时间的具体规定，按照税务局的要求根据实际情况提交说明。其次，外贸企业取得的增值税发票、消费税缴款书上的单位名称、品名、数量必须与报关单上的信息完全一致，否则无法进行出口退税申报，如果报关时出现错误，需及时修改报关单信息。

（2）制定合理的定价。外贸企业应制定合理的定价，避免因定价不合理导致换汇成本过大或过小。因换汇成本不合理导致出现疑点时，外贸企业要提交情况说明，详细说明实际情况。

（3）谨慎选择发票勾选用途。自2019年10月起，用于退税的增值税专用发票必须做退税勾选，否则无法进行出口退税。①如果将退税勾选错误选择了抵扣勾选，需按照以下方式处理：如果还未进行纳税申报且尚未申请统计，可撤销抵扣勾选；如已申请统计，需先撤销统计再撤销抵扣勾选。如果已进行纳税申报，在当月申报期内且增值税尚未缴款，可选择回退税款所属期，再撤销统计和抵扣勾选；如果当月增值税纳税申报不可撤销，则需做进项税转出，并向主管税务机关申请开具增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函，经税务机关审核后，核实函数据直接进入出口退税审核系统。②如果勾选时选择退税勾选，后又出现内销，需将退税勾选改为抵扣勾选，按照以下方式处理：发票尚未确认时可撤销退税勾选；如果发票已确认但未纳税申报，需在发票误勾退税且未报退税回退申请中录入提交审核，经税务机关审核后，再进行抵扣勾选；如果发票已确认且已纳税申报，则需向税务机关申请出口转内销证明，审核通过后再进行抵扣勾选。

（4）确保税票信息及时传递。出口退税申报需关注税票信息的传递，避免出现增值税发票或消费税票无信息的疑点。首先，出口退税人员需对出口退税信息认真核对，避免录入信息错误，若出口退税款已到账又发现信息录入错误，冲正时需将退税款缴回，再重新进行出口退税申报，且需提供纸质资料及详细的情况说明由税务机关审核后才能予以退回，降低了企业出口退税工作的效率。所以外贸企业要加强对数据的复核，避免出现业务单证与电子申报信息不符。其次，当增值税发票或消费税缴款书传递过程中出现“总局税票信息中无此税票号”时，先检查出口退税人员录入申报信息是否正确，如果没有问题，则要与税务机关沟通，查找原因及时找回税票信息。

结语

出口退税政策在为企业带来发展机遇的同时，也带来全新的挑战。企业应加强内部管理，完善出口退税内控制度，提高出口退税人员专业水平，并加强与税务机关的沟通。同时提高对出口退税申报的重视，加强出口退税申报管理，明确管理要求，正确进行出口退税申报，确保出口退税款足额及时到账，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益。