山西大学

引言

纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排来开展高校经营投资以及理财等相关活动称为税收筹划。税收筹划工作科学高效的开展能够实现税收负担降低、收入增加和更为高效的提升资金利用率。针对高校当前经济发展税收筹划工作能够更好地实现其结构上的重组使得高校经济发展更为规范。

一、税收筹划在高校财务管理中的重要作用

（一）提升高校财务管理工作能力水平

高校在开展经营与会计管理过程中，高校主要涉及资金、经营成本及利润这三个基本的要素。税收筹划工作在整体财务经营管理过程中起着十分重要的作用，其以高校资金流为中心实现整体资金活动下最大化的利润回收。第一，高校在长期的发展过程中离不开财务决策工作，同样也需要做好科学合理的税收筹划工作，规范高校经营发展，提升高校发展决策制定的有效性。第二，税收筹划工作也能够促使高校实现成本的节约，使得各项经营活动的开展都能够减少支出，有效避免资金投入产生浪费，较好地实现高校整体管理水平以及经济效益的提升。第三，税收筹划工作整体来说具有复杂性，但同时也具备实用、规范以及严谨等相关特点，基于这些特点高校税收筹划工作的开展要结合好自身经营与财务管理的相关方面开展确保所确定的税收筹划方案行之有效。

（二）实现高校财务管理目标

高校经营发展的必然是利益的获取，而开展财务管理是为了实现最大化获取利润的目的。通过实现高效效益的增加来提升高校的税后利润，有效地降低高校的财务负担。在投资确定的情况下高校自身作为的效果具有局限性，因此要从税收筹划的角度去除投资发展中存在的水分，有效地增加税后利润，降低财税压力，更好地达成经营管理的目的。

（三）提升高校纳税意识

在当前发展中，越来越多的高校想要通过经营管理来降低税务压力，因此市场上的竞争压力越来越大，需要更好地做好税收筹划工作。税收上的偷漏税行为是犯法的，其会直接影响到高校自身的形象，对其未来发展造成极差的影响。因此税收筹划工作要依据相关法律，合理合法的开展经营实现税收压力的降低，并在实际发展中督促高校准确、及时的履行纳税义务，从而获得相关权益，同时也维护自身形象促进长远发展。

二、财务管理中税收筹划的问题

（一）对税收筹划认识不足

实现合理避税英国早在1935年就已经开始实行，历经长期发展其在西方国家广泛应用。但当前在我国对于税收筹划的运用仅仅是概念模式。虽然部分高校已经在财务管理中进行了纳税筹划，但由于无法全面完整的认识到筹划的本质内容，因此实际落实和实现相关计划和任务困难较大，只能达到减少部分税收的效果。另外由于认识不足税收筹划的风险也相应地增加，无法有效地提升高校财务管理水平，相关计划和任务困难较大，只能达到减少部分税收的效果。另外由于认识不足税收筹划的风险也相应地增加无法有效地提升高校财务管理水平同样不能促进高校实现长远健康发展。

（二）缺乏法律意识

当前高校税收筹划的开展首先要基于法律要求以及合理匹配现实情况，才能最大化达成税收负担降低的目的最终实现经济效益的提升。但当前较多地高校只注重最终的经济效益，错误的开展税收筹划使得违反法律产生偷税漏税行为，超出自身经济现状开展使得产生了较多的损失。从当前来看，对于税收筹划没有正确的认识是较多的高校存在的通病从而产生超出法律范围行为，其短期内会直接影响高校经济效益的获取长期来看会使得高校纳税人形象损伤影响到其自身的长远健康发展。同时在高校财务管理的过程中，由于法律意识不全在进行相应的工作开展的时候税收筹划工作没有能够按照实际要求进行，导致了高校财务管理水平降低，不利于高校财务管理工作的有序开展。

（三）风险控制意识不足

税收筹划是财务管理上一项新的管理方法，其在高校中的筹划开展是针对纳税的经济活动。该过程涉及多方面的因素，具有较多的不确定性，因此若没有相关税收筹划方案对其做好处理则会产生较大的风险。另外政策的变动也是筹划过程中的一项风险因素，若没有及时有效地调整好筹划方案则会导致筹划风险的增加。而针对筹划风险若高校没有正确的认识不采取相应的措施进行有效管理，那么就会导致风险因素影响较大，税收筹划效果较差。同时由于缺少相应的风险控制意识，在开展该项工作的过程中，没有能够积极地将风险控制理念融入导致高校财务管理中的税收筹划应用内容不能够满足实际的要求继而增加了各种风险。

三、高校财务管理税收筹划工作开展措施

（一）融资活动中的税收筹划

融资活动开展税收筹划，要对债务和权益成本进行合理的选择我国税法对负债利息费用有明确的规定，其是期间费用要在税前对其进行扣除，从而实现一定效果抵税。时税法还明确出股息资本等支付都不属于期间费用，需要在税后利润中进行合理的分配。高校需要在投资渠道确定之后，对其债务资本的利用方式进行全面的分析。要重点分析好负债的杠杆效应。当负债成本低于息税前的利润时，那么进行负债筹资渠道的筹资，最大化实现高校经济价值。而各大高校都具有自身的积累资金，其具体是指所占资金的机会成本，这些都是税后资金的范畴能够抵消一部分的税收负担。高校在进行金融机构贷款时，需要将其中的利息计为当期的损益中，用当期所获得的利润进行抵扣提升税收收益。在进行融资租赁时则可以将所管理的资产计为自有资产计提折旧，这样高校就可以在不需要筹集大量资金的情况下具备使用资产，以此高校缴纳所得税的金额也会有效减少。

（二）筹资活动的税收筹划

税收筹划在开展筹资活动中也可以分为固定资产投资税收筹划、投资的合理进行和选择投资行业。税收筹划在针对高校所拥有的固定资产投资内容开展时，更多的开展是建筑行业，建高校在投资固定资产时，使用资产时可以开展分期折旧计提，使得高校所得税有效地减少。另外在回收高校所做的投资时，若产生税收制度的变化，则对其所回收的收益会产生影响。因此相关投资负责人需要把握好税收制度的变化及改革趋势。对于现代化社会高校而言，更需要考虑到高校所处的投资环境，国家在实现经济快速发展上会选择相关区域给予人、物、资源等相关的支持，若高校投资能够选择该区域，那么在其发展过程就可以减少税务甚至不交。而在政府在开展税收具体立法时要给予社会中的部分高校鼓励政策，同时也限制一些高校。

（三）高校投资过程中的税收筹划

基于相关政策法规指引，如《教育部关于高校产业规范化建设中建设高校资产经营有限公司的若干意见》，相关高校建立资产经营公司会以《公司法》及相关法律法规为参考，划分经营性资产为负债经营和管理范畴。并针对资产经营公司实际运行状况开展税收筹划，最大程度上提升总体的收益。

（1）《中华人民共和国高校所得税》有条例说明，在我国境内所设立的不具备法人资格营业机构的居民高校需要汇总合并纳税。即将在高校发展过程中存在着较高亏损的科研等项目与利润回收较大的项目合并从而降低税收负担。或者开展分公司从而有效地缓解亏损的存在实现盈亏状态的有效调节。

（2）《中华人民共和国高校所得税法》中有条例规定，针对符合条件的小型微利高校，高校所得税的征收税率以减少20%为标准，而国家重点扶持的高新技术企业则减少以15%的税率征收。因此类似的小型微利高校，以及发展高新技术研究的高校，则要依据国家给予的税收减收政策，成立子公司推进更好的发展。

（3）高校的内部管理职能中资产经营公司也是其中一种。其经济利益与高校具有一致性。因此，资产经营公司可以从自身发展出发以及所代办的高校的发展着手推进高校合理研究开发工作的开展，从而有效地借助技术服务免征减收的税收政策实现整体税收负担的降低，从而达成最大程度利益的获取。同时在实践的过程中还需要有合理的对高校财务管理的内容进行分析，了解高校财务管理内容涉及的重点，我积极地将税收筹划工作落实到其中，从而保证高校内部管理工作能够有序地开展以促进该项工作的不断前进。

（四）经营活动中的税收筹划

高校当期发展中产生的税收负担，是需要结合当期收入的方式以及时间来确定好相应的控制措施实现更为有效的减税。高校在减少税收时，通过科学合理的方式选择销售结算来有效把握相关的收入确认时间来达成减税的目的。策划成本费用的摊销时要基于相关法律法规，采用相应的核算方式和摊销方式统筹好税收筹划。另外高校在经营管理过程中各项费用都要以各个产品的生产与销售来开展对应的分摊进一步降低税收负担。

结语

税收筹划是财务管理活动中的一种方式，即纳税人基于相关法律法规的要求借助税法所给予的减免抵扣的相关优惠政策，通过合理科学的方式对自身开展的筹资、投资、生产经营以及利润分配的相关经济活动做好筹划工作，从而实现最大限度地利益获取。税收筹划发展至今已有几十年的历史，而在当今经济全球化的模式下，西方各大高校、公司、企业等都广泛应用。税收筹划是他们必不可少的研究内容，而在高校的经营管理中，税收筹划呈现出较大的复杂性，其涉及财务、科研、行政等多个部门的工作，需要相互之间进行合理相互配合。因此学校管理层需要做好总体的统筹，并由财务管理部门基于学校发展的相关情况，选择科学合理的方式来统筹规划筹资、投资、资产管理以及教学科研等相关的经济运营活动实现经济效益的提升以及税收的减少。