基于业财融合视角的企业应收账款管理研究

2021-08-01汤源甲

企业改革与管理 2021年13期

汤源甲

（陕西建工机械施工集团有限公司，陕西西安 710032）

业财融合是企业财务管理发展的必经之路，财务部门不仅需要参与企业经营活动的分析，更需要参与经营活动的决策。业财融合不但要求财务部门能够充分发挥会计的监督职能，更需要加强与业务部门的交流和协作，需要业务和财务共同处理存在的风险和问题，建立风险防范机制，有效预防和规避风险。本文以某公司应收账款管理为案例，基于业财融合视角，对目前企业应收账款管理存在的问题进行分析，并提出有效的解决措施。

一、应收账款管理概述

1.应收账款内涵

企业在经营和发展中，为了进一步延伸其销售范围，增加客户群体数量，提高在市场中的竞争优势，需要因为赊销而形成建立以客户商业信用为基础的短期债券，这便是应收账款。

2.业务部门与财务部门的应收账款

业务部门存在的应收账款，其基础为同客户签订的相关协议以及合同中存在的付款期和付款方式等问题，同业务部门具有关联性，但是不会受到业务部门的影响。

对财务部门来说，应收账款主要指财务部门就某一笔公司业务收款权益形成的，但是并非全部的应收账款都能够及时收取，一些应收账款需要在完工或者业务进展到相应程度后才可以收取。

业务部门同客户进行合同签订的过程中，通常情况下需要约定好预付款、进度款和尾款。如果客户能够在这三个方面都可以按时正常付款，则不需要进行催收处理；相反，如果客户没有按时正常付款，则会形成业务方面的应收账款。同时，财务部门与业务部门在明确应收账款方面存在一定的出入，例如，多数长期合作的执行方法主要为定期付款，而付款时间同业务进度并不能长时间保持一致，如果存在不一致的情况，对业务部门来说，客户付款超出了约定期限，可明确为应收账款；但对财务部门来说，需要根据业务流程明确收入，在时间方面两者存在不同。此外，特殊的付款条款也会引发这类情况，例如，客户签订的付款条款合同较为特殊，验工完成后收到发票需在一周内进行结算，但开具发票的时间具有不确定性，这也会对财务部门及财务部门的应收账款管理工作产生影响。

3.某公司应收账款管理现状

结合该公司2017-2019年财务报表相关资料，应收账款主要的财务指标如表1所示。

表1

该公司近年来营业收入呈增长趋势，并且应收账款原值持续升高，平均增长幅度高达90%，但因受到其他因素的影响，该公司坏账准备金额逐渐增加，应收账款原值比持续下降，因此，该公司采取应收账款管理方法具有一定成效。但在实际应用过程中，该公司应收账款管理仍存在一些问题，对此，本文对其存在的问题展开分析。

二、企业应收账款管理过程中存在的主要问题

1.内控机制不完善

因为应收账款同业务部门与客户签订的合同关系密切，但结合现状分析，很多企业内部控制机制并不完善，由此导致业务部门在与客户签订合同的过程中，执行环节无法对合同进行全面管理，在记账以及收款等方面存在严重误差问题，由此滋生经营和发展风险问题，特别是对一些账龄较长的应收账款来说，不具备有效的合同文件，使企业进行回收存在一定的难度，并且若想使用法律手段解决问题时，由于缺乏强有效的证据，使企业存在严重的资金回流问题，进而对其长远稳定发展造成一定的影响。此外，企业内部没有建立完善的绩效考核机制，或者绩效考核机制不完善，销售部门只是为了完成业绩，而通过赊销的方法展开销售，使企业应收账款额度持续增加，并且还会导致经营风险滋生。最后，内部会计控制相对匮乏，对于回收困难的应收账款，不具备完善的内部会计控制机制，对坏账和呆账进行计提，缺乏对其的有效处理，产生一种恶性循环模式，导致企业发展严重滞后。

2.缺乏良好的管理意识和风险意识

企业经营发展的过程中，多数情况下都会存在应收账款的问题，但如果对相关问题缺乏足够的管理意识和风险意识，且没有建立科学合理的追踪管理机制，便会导致应收账款回收难度增加，产生坏账、呆账，对企业资金周转造成严重阻碍。另外，对应收账款来说，一些企业并没有设置专门的应收管理部门，实现对应收账款的专项管理，因此在对其进行回收时，因为不具备专门的部门、专业工作人员以及规范的工作程序，致使应收账款的回收困难重重。主要体现在缺乏专业人员进行管理，致使应收账款管理工作不具备良好的连续性，可能会由于工作人员的离职导致相关工作无人展开的情况，进而使一些应收账款重要证据遗失，对应收账款的有效回收造成不良影响。对应收账款回收困难问题进行分析，主要原因还包括管理层缺乏对其的重视，不具备良好的管理意识和风险意识，企业为了能够进一步扩大自身销售规模，提高客户群体数量，在赊销环节，过于重视短期效益，对客户信用管理不完善，直接采取赊销，由此导致应收账款管理更加困难，引发企业经营风险问题。

3.信用管理的缺失

应收账款是一种以对方客户群体商业信用为基础的赊销行为，企业需要对客户群体进行全方位的信用核查，进而明确是否进行应收账款。然而，企业为了短期利益，严重忽视信用审查工作，引发应收账款回收困难等相关问题。虽然近年来我国信用体系已经趋于完善，但是对一些地区来说，企业仍存在坏账、拖欠以及三角债等不良情况，这对企业的信用造成了不良影响。尤其体现在企业和企业互相交易的过程中，过于重视短期利益，没有深入考察对方的信用情况，因此很多应收账款有去无回，给企业造成了严重的损失。对企业内部进行分析，并没有建立专门的信用管理机构，也没有与第三方征信管理机构进行合作，不具备良好的信用防范和调研意识，致使存在不良应收账款，造成巨大的损失。

三、业财融合视角下提高应收账款管理水平的主要措施

1.强化业财融合，优化和完善内部控制机制

在业财融合的视角下，内部控制并不只是为财务部门服务，其贯穿于企业的整个生产和经营的过程中，因此，需要企业具备良好的内部控制意识，对应收账款管理加以规范，实现财务部门和业务部门的有效融合，共同优化内部控制机制。同时，企业需要建立规范合理的绩效考核机制，将应收账款、内部控制等纳入考核指标中，提供制度保障，强化相关工作人员对内部控制及应收账款的重视，并且建立专门的奖惩机制，以提高相关部门及工作人员的工作积极性和主动性。如果某一部门存在坏账呆账问题，需要保留追究的权利，以便结合情节严重情况，采取相应的惩罚措施。

2.提高应收账款的监管水平

首先，企业在赊销的过程中，需要重视对对方客户信用核查的工作，确定预估应收账款的具体额度，明确应收账款信用的具体日期。为了能够确保企业资金的安全性，可以实施信用保险，以防对方情况不佳对自身造成巨大的损失。如果形成应收账款，并且已经超出规定信用日期较长时间，企业则需要对其实际情况进行全面分析，并根据账龄采取分级催收的措施。其次，需要建立规范的信用审查机制，实施统一的信用标准，对信用度客户申请及时驳回，有效联系业务部门和财务部门，分别展开催收工作，以提高应收账款回收的可能性。如果通过多种措施仍无法收回欠款，并且欠款金额较大，则需要采取法律手段进行收款。最后，还需要建立专门的核对机制，定期同债务人进行核对，通过对账了解客户付款的及时性，对于对账不符的账目，应及时查明其原因并进行跟进处理，以保证应收账款金额及日期的准确性。