任小爱

(中国水电建设集团十五工程局有限公司，陕西 西安 710065)

水电施工企业资金预算管理作为财务管理的重要组成部分，看似技术含量不高，实则蕴含了运筹学、统计学、财务分析、概率论等多学科的知识体系，要想做好实属不易。我认为，资金就像一个企业的血液循环系统，支持着企业健康可持续发展，如果一个企业现金流出现了问题，会像一个失血过多的病人给企业带来致命地伤害；而资金管理就像控制心脏科学可持续地泵出血液，在体内不停的循环，带给基体所需的营养，凡事预则立，资金预算管理就是站在前瞻性的角度为企业各机体的运行提供营养，其在企业的重要性可见一斑。作者从自身从事多年资金管理的经验角度，浅谈如何做好水电施工企业的资金预算管理。

1 水电施工企业的资金预算管理在执行过程中偏差问题分析

规模以上的水电施工企业财务核算单位往往由几十个、甚至上百个项目部组成，不同于其他工业企业，资金预算仅仅围绕生产规模和订单数量就行，水电施工企业的资金预算对上百个核算单位生产情况进行预判，而每一个项目部由于制约因素和不确定因素较多，常常导致资金预算执行偏差较大，主要表现在：

(1)由于项目部不能准确预计业主支付工程款情况，国内的水电施工项目部由于征地拆迁、外部阻工、气候自然灾害等不确定因素，施工进度往往和施工组织设计存在一定偏差，业主也可能因为贷款不到位等情况不能按时结算和支付；国外的项目部采取里程碑结算的较多，因为施工进度影响也会导致结算和支付滞后，从而导致项目部资金预算不准确。

(2)对下结算办理不及时，这在目前水利施工企业的项目部比较普遍，分包队伍一般要求具备一定的垫资能力，很难做到干一个月活马上拿到对应的结算支付，正常情况下都有2-3个月的滞后期，所以导致实际支付与资金计划存在偏差。

(3)一些不可抗力形成的影响，比如自然灾害、防洪度汛、泥石流滑坡等在水利施工中比较多发，也出现过业主资金链出现问题，项目建设进度未按计划完成或者临时停工等，预计支付相关工程款未支付。

2 资金预算与实际执行偏差较大的影响因素分析

(1)预算编制人员针对性的业务培训，在项目部层面缺失，业务信息反应在财务数据上的不对称，对项目进度和生产计划不能准确掌握，不能准确预估资金流入情况。

(2)预算组织机构不健全，从项目部到二级单位没有健全的预算编制组织机构，或者有相关组织机构也形同虚设，部门之间涉及业务分工不明确存在扯皮现象，最终主要工作由财务部门全部负责编制工作，出现资金预算编制不准确的问题。

(3)预算的编制方法不恰当，对资金计划编制的基础工作没有进行认真梳理和准备，资金收入和支出要充分考虑均衡性，防止计划外资金的支付情况发生。定期梳理公司及项目债权债务情况，充分考虑债务款项支付的平衡性，严格控制资金计划外支付情况。

(4)预算执行和控制措施缺失，在实际执行过程中二级单位层面对项目部存在不可控的现象，项目部执行过程由于没有准确的预算资金计划，对实际发生的资金情况无法控制，资金计划与执行两张皮。

3 做好水电施工企业资金预算管理工作的思路

(1)针对水电施工企业的特点，制定资金预算管理的制度和规则。水电施工企业产品具有唯一独到性的特点，不同于流水线上标准化产品，世界上没有任何两座水利工程是完全一样，就连泄洪洞、输水渠断面都是千差万别的，加之施工条件的迥异，一年四季施工条件的影响，每个固定时间阶段的营业收入和资金计划也是不同的，所以在项目微观层面，资金预算要和施工组织设计、施工进度密切相关；由于每个项目的汇总数字是基础，所以二级单位总部要加强对项目资金计划使用偏差率的考核，确保项目部的资金计划编制时能够更加贴近实际，避免出现大起大伏的情况。在二级单位总部管理层面，要针对汇总的每个项目部的资金计划，结合每年度资金峰谷规律制定全年的资金预算。努力做到每月和季度间的削峰填谷，同时做好项目部之间的合理调剂，发挥资金的最大效用。

(2)建立各级领导为负责人的预算编制机构，对本单位生产经营情况进行研究，加强项目部各部门、项目部与公司、项目与业主方之间的信息沟通，使月度资金分配方案的预算编制更加准确，为预算编报提供准确依据，合理部署资金计划，准确预估资金支付情况，量入为出，控制资金预算外支出。

(3)加强各项目执行月度资金计划执行过程的控制，及时跟踪和掌握资金预算是否与施工进度计划相匹配, 上级资金支付审批部门严格按预算审核各项目每日资金支付申请单，对应每一笔费用预算与实际支付建立预算与执行对比台账，确保项目月度资金分配方案落实，降低资金预算执行偏差率。

(4)对资金预算管理执行情况按月进行监控、分析，作为水电施工企业，对每个项目部资金预算执行情况的监控尤为必要，可以有效避免大额资金的不合理使用，条件成熟的可以使用监控软件或者对每个项目部资金预算管理建立数学模型，实时监控资金预算执行情况，对执行偏差过大的项目部查找原因，对人为因素造成的随意性支配资金使用的项目部予以通报，对连续偏差较大的单位，约谈相关负责领导人员。作为总部对资金的监控严格审批流程，杜绝计划外的资金流入和流出。

(5)做好各层级的预算编制人员的培训和学习，财务预算和资金预算是财务人员必备的职业技能之一，资金预算是建立在历史经验数据和科学预测的基础上，绝不是简单的拍脑袋形成的，资金预算要了解项目部施工的全周期，预测施工节点目标的完成情况、业主资金的宽裕度、分包队伍的垫付资金施工能力等等，需要站在施工管理的宏观角度开展资金预算工作，而不是仅仅站在财务人员的视角编制的资金流水，要充分理解资金预算编制的要求和方法，正确填报，不断提升对资金预算编报水平和质量。

(6)水电施工企业总部要将资金预算执行结果纳入对所属公司及项目部的考核，制度是约束机制，过程监控是防止中途走偏，而考核将形成闭环管理。加强资金预算执行结果的考核，将促进项目部在编制资金预算初期就能考虑到更多的约束条件，在执行过程中减少随意性，提高资金预算的执行落实到位的效果。

4 结语

总之，水电施工企业的资金预算管理随着企业规模的不断扩大和施工项目的复杂难度会逐步加大，需要建立科学完备的制度体系和奖惩机制，需要有业务能力突出的财务资金预算编制人员，需要科学的预测手段和方法，更需要各级领导的高度重视和大力支持。只有做好了水电施工企业资金预算管理，才能为企业健康可持续发展提供充足的血液和营养。