冯海莉

（甘肃省财政学校，甘肃 兰州 730030）

现代企业需要全面加强财务管理，方能从资金层面支持企业的正常、高效经营，有效规避企业所面临的财务风险乃至其他相关风险，为企业核心竞争力的增强以及长远、持续发展奠定良好根基。而财务报表分析作为财务管理的重要部分，其不仅可以反映企业财务状况，还能反映企业经营管理的成功与不足之处，为企业风险管理以及决策提供必要依据，可谓是占据着极其重要的地位。然而目前部分企业财务报表分析工作的开展面临着不少问题和难题，实际分析结果难以满足需求，需要在实践中持续采取有效策略与措施优化报表分析，进而促进财务管理水平提升，为企业在激烈竞争中的良好、持续发展保驾护航。

一、财务报表分析及其在企业财务管理中的重要作用

1.财务报表分析概述

财务报表指反映企业一定时期内资金以及利润状况的会计报表。财务报表的组成较为复杂，主要包含资产负债表、利润表以及现金流量表，另外所有者权益变动表以及各种附注内容如企业基本情况说明、重要会计政策和会计估计等，也是企业财务报表中的基础组成部分。对企业财务管理工作的开展而言，对财务报表进行分析是至关重要的一环，主要是从资产负债表、利润表以及现金流量表中的数据内容获取相关信息，进而在准确把握企业实际发展状况的同时为企业未来发展决策提供依据。重点针对企业债务偿还能力、盈利能力以及资产运营能力等进行分析，是财务报表分析的核心内容。在进行分析时通常会用到多种方法，具体可根据实际情况进行灵活选择与运用，例如因素分析法是在对影响经济活动总体的各种因素加以确定的前提下，就因素变动对经济活动总体的影响方向及程度展开分析，属于典型的定量分析方法，主要是建立在财务指标体系基础之上。

2.财务报表分析在企业财务管理中的作用

（1）分析企业财务状况。掌握企业实际运行情况，是保障企业长期、持续处于良好运行状态的重要前提。而对财务报表进行分析，则能通过报表内容准确掌握企业财务状况，掌握最基础也最关键的企业运行情况。针对不同财务报表进行分析，能够对企业不同方面的财务状况加以研究和把握。其中分析资产负债表可以掌握企业负债情况、负债能力、融资能力等，分析利润表能够对企业受益和耗费的关系、利润情况、获利能力、利润发展趋势等财务状况加以研究及把握，分析先进流量表可以对企业内部现金流量及融资能力等财务状况进行确定。

（2）反映企业经营管理问题。在企业经营管理过程中难免存在各方面的问题，而财务管理的一大作用正是从财务方面发现企业经营管理中的相关问题，进而为相应的管理优化及完善提供依据。对财务报表进行分析，可以从财务层面对企业经营管理中的不足进行研究，从而反映企业在过往经营中存在的种种问题。

（3）为企业决策者提供信息支持。企业运行发展过程中面临着大量的抉择以及风险，需要管理者在充分掌握各方面信息的前提下进行科学决策，进而为企业的良好运行、长远发展保驾护航。通过财务报表分析，不仅可以对企业过往和当下的经营发展情况进行准确把握，还能对可能存在的风险进行分析，更能深挖财务管理之外的相关信息，进而为企业决策者提供充足信息，促进决策科学性、合理性的有效提升。

二、企业财务管理中财务报表分析方面存在的问题

1.数据资料缺乏可比性

财务报表的数据资料往往需要通过对比才能形成相应的标准，进而支持相应的报表分析工作开展。然而部分企业由于规模较小、报表分析方法应用不合理、计价标准不合理、时间跨度过短等原因，导致数据资料无法按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径不一致，无法做到相互可比。一方面，不同企业会计指标缺乏统一性，导致部分企业在设置会计指标时不够科学、合理，影响财务报表分析工作的正常开展；另一方面，企业不同时期的会计指标缺乏一惯性，前后偏差大，也会影响财务报表分析结果的可靠性。除了企业差异这一基本原因外，政策变化乃至国际环境等因素，都可能影响企业财务报表数据资料的可比性。

2.报表数据真实性和可靠性不够

财务报表分析的前提在于报表数据足够真实与可靠，否则分析结果的可靠性必然会大打折扣，严重影响分析作用以及财务管理作用的发挥。实际情况却是，受多方面因素影响，部分企业财务报表真实性与可靠性不足，直接导致报表分析难以成为支撑财务管理工作的有效手段。财务报表的编制工作难免受到各种人为因素影响，诸如财务人员不够细心导致数据填写出错、报表数据内容不够完整、数字计算出错等情况的存在，都会使得报表数据真实性以及可靠性受影响，对财务管理乃至企业经营管理造成不同程度的负面影响。

3.财务信息滞后性与短期性问题明显

财务管理需要具有良好的实时性，即在掌握企业当下运行管理情况的前提下开展相应财务工作，才能确保工作的科学性与有效性。然而不少企业在编制财务报表时都是直接沿用以往资料，没有结合自身实际情况合理开展数据信息搜集、整理工作，导致报表中使用的数据多为早期数据，和企业当下实际运行情况存在一定偏差，无法准确反映企业当前财务水平。而在市场经济环境下，企业处于快速变化、激烈竞争的条件中，过于滞后的数据信息会导致财务报表分析结果不够准确，进而导致企业财务管理乃至重要决策出现偏差，给企业造成巨大隐患。另外，部分企业在进行财务报表分析时缺乏长期规划，持续发展意识不够，只关注短期利益，没有做好相应的风险防范管控工作，导致分析结果难以为企业的长期发展决策提供有效支持。

4.财务指标设置不合理

部分企业在设置财务指标时只关注部分领域，没有形成系统化、完整化的财务指标体系，导致指标局限性较为严重，进而影响财务报表分析工作的高质量、高效率开展。而且企业在设置财务指标时缺乏创新性与灵活性，通常是直接沿用之前的指标，并没有结合企业实际发展需要、经济社会发展趋势等因素进行合理优化，导致财务指标的设置不够合理，无法有效指导相应的报表分析工作开展。

5.分析方法的应用较为局限

虽然可供选择与应用的财务报表分析方法较多，但是在实际运用时却往往有着各种局限，不能保障实际分析效果。其中比率分析法是基于事后分析的方法，这意味着其有着一定的滞后性，难以准确反映企业当前财务水平，只能反映企业在过去某一阶段的财务状况，而且难以对企业现金流量表进行分析，局限性较为明显。而趋势分析法则强调对报表数据进行分析和研究，通过数字计算来对企业财务发展趋势进行预测，缺乏多方面的综合考量。这意味着该分析方法本身就有一定的局限性，而且容易受到通货膨胀、人为因素以及会计计算方法等因素的影响而导致分析结果可靠性欠佳。而比较分析法作为基于比较的分析方法，主要是通过对比经济和财务指标的方式来对企业财务状况进行分析。但是目前各地区、各企业乃至企业不同时期的财务指标缺乏统一性和一贯性，可比性不足，自然无法起到良好的分析效果。

三、企业财务管理中有效运用财务报表分析的方法

1.加强人员队伍培养

全面提高所有人员的基础素养，是支持财务报表分析工作高质量开展的重要前提。财务报表分析不仅仅是财务人员的职责，也与不同部门、不同岗位的职工有着密切联系。各部门、各岗位的职工虽然不会直接参与到报表分析之中，但是他们的业务工作、管理工作等，均与报表数据直接挂钩。企业需要全面加强财务管理意识宣传，强化所有职工的正确财务观念，加强职业道德建设，引导所有职工做好本职工作，为财务部门提供真实、可靠的基础数据，进而支持财务报表分析以及财务管理工作的高水平开展。当然财务人员作为报表分析的执行者，更需要在综合素质方面达到一定要求和标准，才能支持分析工作的高质量、高效率开展。企业需要着重加强财务人员队伍建设，根据自身实际需求制定明确的综合素养要求，尤其要在专业能力方面提出严格要求，并基于此开展相应的财务人员招聘、考核、培训等工作，确保所有财务人员在专业知识、专业技能、工作经验、职业道德等方面均能胜任财务报表分析需要。

2.明确和规范财务报表分析的一般步骤

对财务报表分析的一般步骤加以明确和规范，能够指导财务人员按照标准程序进行操作，进而保障分析工作的质量以及效率。通常来说，财务报表分析的一般步骤包括明确目的、设计程序、搜集整理信息、报表划分、各部分特殊本质研究、各部分联系研究、结论探讨等，覆盖了整个分析过程以及分析内容的方方面面。另外针对不同主体，需要灵活应用合适的分析程序，进一步保障分析结果的可靠性。其中债权人主要关心企业是否具有偿还债务的能力，需要在财务报表分析程序中着重分析企业额外筹集资金的目的、企业资金来源、企业过往借款按期偿还情况、企业未来情况等因素。投资人主要关心企业的偿债能力、收益能力以及投资风险等，需要在财务报表分析中着重分析企业当前和长期收益水平，企业收益受影响的可能性、企业财务状况、企业资本结构、企业财务风险、企业市场竞争力等因素。经理人员作为企业的管理层，主要关心企业的财务状况、盈利能力以及持续发展能力等，需要全面关注报表各方面信息，而且要着重对报表中暴露出的各种缺陷与问题进行重点研究，进而针对性地改善报表。政府机构人员主要关注企业财务报表的全面性、真实性和可靠性，需要在财务报表分析中加强报表数据信息的检查及审核。

3.全面加强报表数据采集、整理与核查

企业应当充分意识到报表数据本身对财务报表分析工作的影响，并全面加强数据采集、整理与核查，务必确保数据足够全面、真实、及时、可信。根据企业实际情况，对财务报表覆盖范围加以确定，对各部门以及岗位的相关数据进行明确要求。制定完善的数据采集制度，要求各部门及岗位严格按照制度做好本职工作，提供相应的真实、客观数据，以标准的格式进行记录和上报。而财务部门需要在各部门的协同配合下，全面落实数据采集工作，系统性地分层进行数据采集，确保各部分数据都被完全、有效采集。对采集的数据进行科学整理，利用科学方法和先进软件，对海量数据进行有效整理，确保数据足够完整、有序，从而更好地支持财务报表的制作以及分析等。另外财务部门还需要加强数据核查，从部分到整体、由整体到部分地进行稽查，及时发现数据的异常情况，并通过溯源的方式找到数据异常原因，及时进行修正，确保财务报表的数据完全真实、可靠。而且要加强对数据及时性的稽查，尽量搜集和整理企业近期乃至当下的有用数据，以免数据滞后而影响财务报表分析。

4.构建适合企业的报表系统

在信息化时代，构建适合企业的报表系统能够大幅提高财务报表制作效率，提高报表分析质量，更能有效支持财务管理工作的高效开展。目前不少企业都面临着财务软件过于复杂、优质软件价格昂贵、财务报表系统与其他业务平台的衔接性较差、财务数据安全难保障等问题，这意味着财务报表系统的构建与应用还存在明显不足，需要尽快采取有效措施进行处理。最有效的方法就是以企业实际情况为基础，在整体水平更高的软件市场中选择合适的报表软件，并根据该软件构建全面覆盖的先进报表系统，全方位支撑报表分析工作的高水平开展。尽量选择易上手、支持实时数据、支持多种数据源、自适应性良好、支持离线填报、专业功能丰富、价格合适、售后服务的优质软件。财务报表系统通常应当包含公司资料、财务报表数据、财务效率分析、财务综合分析、财务预测分析、财务趋势分析、财务对比分析、企业价值评估、财务指标计算实验等多个模块，全面覆盖财务报表分析相关的所有业务。

5.合理而灵活地运用分析方法

各种财务报表分析方法都有其应用价值和局限性，需要在实践中根据实际情况进行合理、灵活地选择，以免单一分析方法的局限性对分析结果造成负面影响。在实际分析时需重点对资产运营能力、偿债能力进行分析，其中前者应当对总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等进行分析，后者则应当对营运资金、流动资产与流动负债的比率、资产负债率、产权比率等进行分析。分析过程中需要根据主体需要、分析目的等因素，灵活选用包括比较分析法、结构百分比分析法、趋势百分比分析法等在内的各种分析方法。

6.深度挖掘报表数据的价值

对财务报表数据的价值进行深度挖掘，能够在准确反映企业财务状况的基础上，为决策者提供更多有价值的信息，进一步支持企业的良好运行与持续发展。在云计算、大数据等先进技术的支持下，深化对报表数据的挖掘，着重分析数据间的联系性，找出传统分析方法难以发现的关联，帮助决策层更加全面、准确地对企业运行、行业发展、市场变化等加以分析和研究。

四、结语

综上可知，企业财务报表关系到企业运行管理的方方面面，直接或间接影响企业各方面管理工作的开展，尤其对财务管理工作的影响为甚。企业必须充分意识到财务报表分析的重要性，并根据自身实际情况，全面推动财务管理工作的系统化、专业化发展，着重针对现有财务报表分析与应用中的问题进行合理改善，切实提高分析质量，深挖报表数据价值，在准确把握企业财务状况的同时强化对财务风险的防范，优化管理层决策，为企业的高质量建设、可持续发展提供稳定动力。