王万里

摘要：随着市场经济的不断发展，企业对于税收的认知也变得越来越完善。企业税收是政府税收的主要来源之一，税收在企业内部会计核算中的重要性也变得越发突出，因此我们需要充分研究税收筹划工作在企业会计处理过程当中是如何运行的。本篇文章从实际出发，对税务筹划的特点与原则进行系统描述，并针对其特点与原则就其如何在会计审核当中运用进行深刻探讨。

关键词：税务筹划;企业会计;探讨

企业需要凭借自身运营来实现发展，必须不断提升自身竞争力，这样才能实现企业可持续发展。为了实现这一目标，企业必须要关注税务筹划在会计处理中的运用。因为纳税是每一个人的义务与责任，同时也是企业的职责，从纳税可以体现出一个企业对社會和国家的价值。而在企业内部，税务筹划作为纳税工作的先决行动，在整个会计核算当中起着极其重要的作用。然而，很多企业对于税务筹划的工作并不够具体科学，从而导致企业每年在纳税问题上出现问题，导致企业利益受损。因此，我们需要对会计核算当中的税收筹划进行科学合理的解读，从其特点、原则出发，针对其在会计核算当中的应用提出可行性建议。

一、税务筹划在会计核算中的特点

（一）具有较强的专业性

税务筹划是一个具有极强专业性的工作。由于当前社会生产经营方式的不断发展与更新，为了给社会企业提供更好地纳税服务，政府针对企业税务的相关法律法规以及相应实施细则也在不断更新换代。由于税务法规的实时性，加上财务人员的自身能力水平有限，经常会出现一些税务不匹配的问题，导致企业利益受损，甚至会损害社会权益。因此，需要企业财会人员在面对税务筹划这一岗位时，要对自己提高要求，不断更新税务相关知识，同时也需要经常与税务代理或咨询机构进行沟通，以确保税务筹划消息的及时性与可靠性。

（二）需承担较高的税务风险

通过税收筹划工作能够相对清楚地计算出本企业应该承担的税收额，并且可以在法律法规允许、不会侵害他人权益的基础上降低一些企业的税收负担，从而可以为企业节省更多的生产资金，实现企业利润的最大化。但这里有一个首要前提，那就是在税收法律规定的范围内进行，如果其中出现了差错，则会产生相应的税务风险，比如财会人员与税务局工作人员在税收筹划方案上出现偏差，这时候企业就需要承担一定的税务责任。

（三）以降低整体税负作为筹划目标

一般来说，当企业财会人员准备制定企业的税收筹划方案时，首先应提前制定一份成本收益计划表，这份计划表应该能够明确看出企业做出税收筹划方案所需要的成本以及预计会给企业带来的收益。如果收益远远低于成本，那该方案则被视为失败，因为企业税收策划一定是看其是否能够降低企业的整体税负，以此为目标。

二、税务筹划在会计处理中应坚持的原则

（一）坚持经济原则

根据西方经济学的知识，一个企业生产经营的目的就是追求经济利润的最大化，或者反过来说追求成本的最小化。对一个企业来说，企业的税务筹划就是要根据国家相关规定进行的税收缴纳，这就需要在税务筹划的过程当中充分保证其合法性，同时还需要注重企业自身的经济性。企业缴纳的税种主要是增值税、消费税和企业所得税，而其中的增值税属于价外税，企业只是负责代收代缴;而消费税的纳税对象仅局限于15种特定商品，不具有广泛性，因此本文以企业所得税为例。企业在企业所得税的缴纳过程中可以通过会计的正常工作将其进行优化，从而可以使得所缴纳税费能够合理的节省一部分，这是企业税务筹划需要始终坚持的原则。

（二）遵循法律原则

需要明确强调是，税费可以通过正规渠道实现一部分的节省，但是绝对不可以通过违法方式来偷税漏税，这不仅是会受到道德的谴责同时更会收到法律的制裁。企业税务筹划是在国家法律允许的条件下将企业自身税务优化，从而进一步保障企业利益。在这个过程中科学节省的方法有很多，但是非法漏税避税则是一个底线问题，千万不能碰及，因为这迟早会受到法律的仲裁。

三、税务筹划在会计处理中的应用

（一）选择正确投资核算方式

在企业会计核算当中很重要的一个工作就是进行投资核算。一般来说，企业长期股权投资分成权益法和成本法两个部分，在会计处理中核算的方法虽然不一样，但是对于其应交税费的处理却是一样的。企业的长期股权投资具有投资周期长且所涉范围较广等特点，因此，如何对其进行核算则需要严谨对待。通常会出现由于核算方式的复杂性以及没有进行科学核算导致核算过程中出现偏差，致使企业多缴税、错缴税等问题。比如，在进行权益法会计处理的过程当中，被投资方年终实现利润时，投资方就应该确认投资收益，从而增加企业的利润。而根据企业所得税的减免税相关规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入”，这在很大程度上可以为企业节省纳税支出。因此，会计核算人员必须要在熟悉税法的同时选择一个相对合理的核算方式来进行核算。

（二）选择合理的销售方式、结算方式

企业大多都是作为生产与销售的端口，其中销售产品是企业获得利润的直接形式。销售产品的模式有千种万种，关于销售的结算方式却也并不是唯一的，因此对于一般企业的销售过程来进行征税时可能会出现很多截然不同的缴税方案。针对不同的销售方式与结算方式，可以灵活地选择不同的缴税方案，从而使得缴税成本最低化，这是一个企业税务筹划的先决目标。比如说，在销售商品的时候我们可以通过收取定金的形式来提前进行利润的获得，并根据合约规定方式来进行税费缴纳，这时候由于销售方式和结算方式存在的差异，需要我们进行统筹科学分配之后再进行税务缴纳。

（三）在经济收支环节的筹划方法

在企业运营过程当中自然会涉及到许多收支环节的问题，收入与支出的实时性与真实性，是影响企业经济利润的重要环节。所以，当一个企业进行会计核算税务筹划时，首先要做的就是对企业的每一笔经济收支进行科学收录，并根据记录从中发现所存在的不合理、有问题的地方，将问题提前解决。企业需要定期对财会审计人员进行培训，注重学习税法变化以及财务管理的工作方式的新变化，从内涵和思维高度来提高财会人员的工作能力。

（四）资产管理的环节

企业内部进行会计处理工作时，必不可少的会对企业现有资产的管理问题有所涉及，其中包括企业内部的固定资产、流动资产以及库存等。而对于一些固定资产来说，随着时间的累计需要对其进行资产折旧计算，从而分析当前该固定资产所包含的实际价值，进一步确保会计核算内容的准确性和科学性。另外，对于折旧计量方式的不同选择，会对企业后期税收工作有很大影响。所以，一般企业都会提前进行对资产管理方面的税收筹划工作。当前比较合理的资产管理方法主要分为直线折旧法和加速折旧法两种方式，不同的折旧方法具有其不用的优势与缺陷，还需要结合企业自身资产的特点和我国当前税法的相关要求进行统筹安排。

结语：

综上所述，企业对国计民生有着重要的支撑作用，一个企业的经营发展不能仅仅只关注于自身的经济利益，同时也要完成自己应当履行的社会责任与义务。在履行税收义务的同时，可以通过对税务筹划的工作来为企业节省资金，因此在进行会计核算工作时要对税务筹划做到足够的重视。税务筹划工作是确保企业经济能够可持续发展的重要手段，是企业财会人员需要重点注意的问题。企业税收筹划工作还在不断完善当中，需要不断精进的地方也有很多，如何在法律和道德允许的条件下合理的发挥出它的价值，是当前企业需要重点研究的问题。

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