袁园

摘 要 随着我国社会经济高速发展，近年来围绕科研体制和经费管理制度的改革也在不断深入，党中央、国务院连续出台了一系列科研领域“放管服”政策。我国科研事业单位所处环境正在发生重大变化，对事业单位内部控制也提出了更高的要求。本文基于内部控制的重要性，分析科研事业单位内部控制存在的主要问题，并对科研领域“放管服”新形势下完善内部控制制度提出相关建议，以期提高财务管理水平，完善事业单位内部控制建设，为科研创新服务。

关键词 科研事业单位 内部控制 财务管理

一、科研事业单位加强内部控制制度建设的现实意义

自党中央确定了我国科技面向2030的长远目标以来，为了符合科技创新资源配置的规律，国家围绕科研体制和经费管理先后出台了一系列重要文件。而2019年的《政府工作报告》特别指出，要充分尊重和信任科研人员，赋予创新团队和领军人才更大的人财物支配权和技术路线决定权。因此，科研事业单位必须建立和完善现有的内部控制制度，来保障科研经费的合理运用，确保科研经费使用高效、规范、安全。首先，加强内部控制制度的建设能够提高科研事业单位的会计信息质量，保证会计信息真实可靠;其次，科研事业单位在强化内部控制建设时能够提升内部管理水平、财务管理水平;再次，完善的内部控制建设能保证科研事业单位日常工作的科学有序，进而提高科学研究水平;最后，完善的内部控制制度有助于进一步发挥单位职能，并更好地贯彻落实国家有关政策，推进科研管理政策创新。

二、现有的科研事业单位内部控制制度存在的主要问题

（一）对内部控制管理的重视程度较低

科研事业单位的领导层往往致力于科学研究，认为只有出科研成果才是最重要的，没有内部控制的意识;而科研事业单位的经费大多数来自财政拨款，内部控制的成本效益性与单位领导层考核不挂钩，造成单位领导层对内部控制的重要性认识不足;还有部分科研事业单位领导简单认为内部控制就是财务监督，是财务部门的一项基础业务工作，导致整个单位员工对内部控制管理制度的重视程度较低。

（二）现有科研事业单位内部控制制度不健全

一方面，科研事业单位对内控建设的重视程度较低，没有建立全过程、全覆盖的内部控制体系，有的单位直接引用其他单位的内部控制制度，根本起不到实际的制约作用。另一方面，随着社会的进步发展，事业单位深化落实“25条”“放管服”等国家政策，良好的科研环境等不断出现变革，但是部分科研事业单位的内控制度没有随着社会进步、制度更新而逐渐完善，不能适应新形势下的管理需要。

（三）相关组织结构设置不合理

以D研究所为例，科研经费管理主要涉及财务处、科研处、条件处、监审处及课题组等部门。财务处主要负责科研经费的核算与管理、经费检查、财务验收以及项目决算审核等工作;科研處主要负责项目申请、申报，合同协议签订，项目验收等工作;条件处主要负责仪器设备、实验室、试剂耗材集中采购等日常管理工作;监审处主要职责是对科研经费的管理和使用进行定期或不定期的监督审查;课题组主要职责是承担研究任务，进行科学研究。各部门相对独立，主要在各自的主管领导下，实施垂直式管理，这样的组织机构有助于科研经费的集中管理、统筹安排。但是在这种模式下，也存在诸多不足之处：条件处侧重于仪器设备的采购、实验室的利用与分配，全局科研经费综合管理意识薄弱;科研处只注重项目业务层面的管理，注重项目的申请、成果的产出以及最终任务的验收，不跟踪经费的使用;财务处按照科研处提供的项目任务书、预算书进行核算管理，不参与科研项目的运作，不了解科研经费的申请及安排情况，不熟悉科研项目的进展，只是对经费进行基本的核算，缺乏对科研经费的全过程管理与监督等。

（四）缺乏专业的人才队伍

新形势下科研事业单位内部控制工作的复杂性要求相关工作人员具有较高的专业技能，受编制等因素影响，目前内部控制岗位多由单位财务人员或监审人员兼任。相关财务人员或监审人员未经专门的内控培训，对内控的实质及监管的重要性的认识不足，对科研业务活动风险关键点的把控不充分，无法对内部控制的全过程进行有效监管。

（五）缺乏有效的内控绩效考核机制

一方面，有的单位没有建立配套的内部控制执行绩效考核评价机制，没有奖惩或激励机制，造成内控执行积极性不高;另一方面，有的单位虽然有相应的考核机制或考评制度，但没有得到实际执行，考核机制没有起到实质性的作用。在中央出台科研经费“放管服”政策之后，更加突出法人责任，只有敢于公开信息并接受公众监管才能将“放管服”落到实处。必须建立有效的内控制度及绩效考核机制，才能避免“一放就乱，一管就死”的情况。

三、新形势下完善科研事业单位内部控制制度的建议

（一）增强内部控制意识

科研事业单位内部控制是优化资源配置、推进科技创新的重要保障。全面增强内控意识，需要强化单位领导的责任意识，使其明确内部控制工作的重要性和必要性，统筹单位内部各部门，从广度和深度上优化资源配置，做好单位内部控制工作。同时建立相应的奖惩机制，形成并强化自上而下的内部控制意识。要广泛宣传实施内部控制的重要意义，增强责任人对内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，使风险管控理念深入人心，形成注重风险防范、处处强化责任意识的内控环境。

（二）建立健全内部控制体系

全面组织开展内部控制基础性评价工作，对科研事业单位内控情况进行摸底评价，探寻不足之处和薄弱环节，有针对性地完善内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推进科研事业单位内部控制制度的建立与实施工作。根据基础环境变化对制度进行适应性调整。明确内控工作人员的职责，定期进行考核，并实行轮岗制度。动态调整，全面覆盖，努力建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的科学的内部控制体系。

（三）优化组织结构

为更好地提高科研经费内部控制工作的执行力，应优化科研事业单位内部控制相关部门的组织机构，成立科研经费内部控制专项办公室，由所长或党委书记任办公室主任，财务处处长任副主任，负责内控小组的日常事务，各职能部门负责人为办公室成员。科研事业单位内部控制专项办公室的成立能够促进各部门之间的良好沟通，提高科研经费资源配置效率，保障内部控制制度的顺利实施。

科研事业单位立足于内部控制的过程、节点、考评因素等方面，建立一个适合科研单位、能够形成良好科研环境的内控体系尤为重要。内部控制专项办公室应做好顶层设计，对工作开展情况、内控制度建立健全情况以及各项制度的合规性、合理性和可行性等进行指导和评估。召开单位内部控制建设评估总结会，交流、总结内部控制建设工作经验，与其他单位交流。办公室成员各司其职，加强定期或不定期的沟通交流，对科研经费的筹集、运用等全过程进行综合管理和有效监督。

内部控制专项办公室主要职责包括：一是过程监管，按照科研经费控制的时间顺序，对项目立项前、执行中、验收后进行全方位、全过程的监管。二是节点监管，对科研经费的预算、执行、决算进行全方位、全过程的监管。三是考评因素監管，具体就是要处理好监管过程中的政策、制度、方案、不相容岗位等因素之间的关系。在保持内控制度稳定性的基础上，要不断优化，在积极适应业务发展需要的同时优化内控效果。全面梳理业务和职责流程，确保业务贯穿科研经费预算编制、执行、验收、监督全过程。

（四）培养内控专业管理人才

高素质的专业人才是内控的重要保证，内部控制人才队伍建设对内部控制体系有关键作用。科研事业单位的内控管理应设置专职岗位，并围绕各岗位工作开展系统性的专业培训，对内部控制制度建立、内部控制流程设计、科研业务风险点确定、具体实施方案制定等开展持续性的培训，强化内控管理人员的责任意识，使其能顺利、高效地开展内部控制工作。同时，建立健全科研事业单位科研财务助理制度。科研财务助理在科研团队中具有科研管理与财务管理双重职能，建议通过加强对其的培养锻炼，使其了解内部控制制度，熟悉科研团队运行情况，做好科研服务工作。这样不仅可以将科研人员从琐事中解放出来，潜心从事科学研究，还能配合监督部门履行科研经费监督职责，落实好科研经费的使用，协助科研团队做好项目实施过程中的辅助工作，保证科研经费的高效、规范、安全使用。

（五）建立多位一体的监管体系

科研事业单位应该从内容、目标、程序以及方法等方面，构建一套健全的内控绩效体系，才能对单位内控的有效性作出客观、准确、可靠的评价。尤其是在科研经费自主权放开之后，更应该及时找出科研经费管理的关键风险点，并建立完善的科研经费内控制度，有效防范科研人员舞弊及滥用科研经费等行为。科研事业单位还可以探索建立科研经费绩效评价制度、科研诚信建设体系、信息公开制度、内部审计制度等多位一体的监管体系。通过绩效评价制度，对科研经费的使用效率进行有效的监督;通过科研诚信建设体系和信息公开制度，加强监督和问责，以适当的方式通报督查情况，并将督查结果纳入科研诚信建设体系，与立项资格评定、结余经费的留用、绩效的考核等挂钩，对踩“红线”行为零容忍，加强责任追究;通过内部审计及早发现隐患，规避风险，开展专项检查，保证监督效果，提升内控管理水平。总之，通过多位一体的监管体系，在保持内控制度稳定性的基础上，在积极适应业务发展需要的同时优化内控效果，打造优良的科研环境，提高科研经费管理水平。

（作者单位为中国科学院上海药物研究所）

参考文献

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