“区块链+审计”的应用现状及发展研究

2020-04-13张年高

财经界·上旬刊 2020年4期

张年高

关键词：“区块链+审计” 应用现状发展策略

随着科技不断发展与社会价值的积累存在十分紧密的关联性，社会价值地不断积累，将会导致社会发生较大的变革，且能够进一步推动科技的发展与进步，而人类思维的转变与社会范式的转化之间具有天然地不同步性，即：科技发展与人类思维模式的重构之间存在着较大的时间差，作为比特币底层技术的区块链也是这样。作为一项前沿性的先进技术，区块链技术正在不可思议地将我们所生活的世界加以改变与重塑。受到区块链的影响，审计工作也发生了一定的改变。区块链技术是否会对审计工作产生颠覆性的影响，这个问题是值得相关专业工作人员深思的一个问题。区块链技术目前尚未完全完成科学研究，其技术尚未完全成熟，与其相关的研究尚需进一步进行研究。本文在充分分析区块链+审计应用现状的前提下，提出了具体的发展策略，從而提高审计工作效率。

一、区块链及“区块链+审计”概述

（一）区块链技术

区块链主要是由计算机网络构建区块，通过互联网进行连接，最终形成一个网状结构，即“区块链”。主要包括数据层、网络层、共识层、激励层、合约层以及应用层等方面的结构。其基本特点包括：去中心化、独立性以及安全性等方面的特点。该技术最早用于金融领域之中，随后随着研究地不断深入，该技术的触角已经逐渐延伸至会计领域当中，尤其是对审计数据以及审计报表等均产生非常大的影响，那么“区块链+审计”就应运而生。

（二）“区块链+审计”

审计属于一项独立自主进行的以及对审计报告负责的专业工作。而构建“区块链+审计”则是在审计这个传统行业当中加入了区块链这个全新技术，优化以及改良传统审计工作的不足之处。“区块链+审计”是以分块式账本为基础的，基于文本以及数字等形式，将信息分块储存于共享使用。在这样的模式下，信息交互畅通性更强，数据保护也变得更为完整。

（三）“区块链+审计”的优势之处

1、将审计风险水平降至最低水平

当前时期下，审计工作人员在开展审计工作时，主要为抽样审计，通过数理统计监督评估经济活动所产的各种数据，然而，抽样审计并非审计所有数据，而是在很多数据中，抽取一部分数据开展审计工作，这就会出现审计上的误差现象，随之而增加的就是审计风险。虽然目前信息技术的快速发展，对传统审计是一种冲击，改善了传统抽样审计的弊病。然而，随着区块链技术地出现，将大数据集成了一个非常巨大的数据库，每个信息均经互联网串接起来，基于数据共享，每个节点地数据均会被系统内的审计工作人员加以查询，而且信息的准确度以及完整度需进一步提高，这就为完全审计工作打破了瓶颈。

2、将审计流程加以简化

目前，传统的审计模式主要是在会计事务所内设置的专项审计组进入被审计单位而开展的审计工作。然而，在其中的业务流程当中，需要与被审计单位的相关工作人员开展密切地沟通与合作。如果经常遇到被审计单位不配合地问题，那么就会使得审计效率显著降低，审计工作人员负担加重，审计工作效率显著降低。将区块链技术融入至审计工作当中，形成“区块链+审计”，将全部审计的数据信息导入至系统当中，审计工作人员可通过计算机对信息予以审计，无需直接前往企业开展内部审计工作。此外企业管理人员难以通过一些舞弊手段去将数据加以篡改，从而使得审计数据准确度显著提高。通过互联网，审计工作人员可以对企业相关数据信息直接进行浏览，采用大数据的数据整合方法，有效整合企业的相关信息，并据此提出相关审计意见，从而完成审计报告。

二、“区块链+审计”的应用现状分析

（一）机遇

1、促使审计工作人员的工作效率显著提升

由于区块链技术具有时间戳方面的功能，可有效降低虚假贸易的发生率，有效减少注会核实交易真实性的精力，从而提高审计工作效率。区块链技术被引入至审计工作当中，不仅能够有效核查原始交易数据信息以及货币金额等方面的信息，而且还能够全面审查交易发生和记录的时间，确保审计线索不中断，相对应地也能够促使获取、检查审计证据地工作效率显著提升。不仅如此，这样也能够使得交易事项的公开透明度显著增大，不仅能够对交易事项的全过程进行清晰观察，而且还能够有效监督该交易事项，在很大程度上为审计工作人员对数据信息的信赖提供了方便，使得审计证据的证明力显著增强，审计风险发生几率显著下降，从而从根本促使审计质量水平显著提升，将审计舞弊现象扼杀在萌芽状态。

2、区块链技术使得审计风险降至最低

审计风险的出现一般可以分为如下两个方面的内容：（1）由于注会并无履行相关职业职责;（2）由于企业自身存在一定的问题。在上述两个方面的内容当中，企业自身存在的问题要比注会未履行职业职责发生的风险要大，所以在对被审计单位进行选择时，应该保持慎重的态度。将区块链技术应用于审计工作当中，能够使得会计信息更加公开透明，使得注会获取审计证据的可靠性大大提高。

（二）存在的问题

今后的审计工作更多的是审计电子信息，那么这就要求审计人员需要具备专业化的计算机技术，也就是说今后合格的审计人员不仅要具备专业化的审计知识，而且还应该对计算机地所以应用流程加以把握，因此，审计人员应该为综合性的人才。当区块链广泛应用于审计领域时，往往会导致现有的审计方式与实际情况不相符，审计这个行业若要更好的与今后环境的变化趋势之间相适应，那么就应该理论界与实务界共同地努力，以探寻适应未来环境变化的审计定位以及全新的审计流程，从而使得审计工作更好地开展。

三、“区块链+审计”的发展策略

（一）对区块链应用的监管问题进行深入研究

区块链属于一种分布式以及去中心化的技术解决方案，以此为前提，出现了比特币等数字货币地应用。然而对数字货币体系的监管尚需进一步进行研究。在今后，若整个社会上并存很多区块链系统，如：比特币链、以太链等区块链系统，怎样对这些区块链系统进行有效监管，是一个值得深入研究的问题。在将区块链技术应用于审计业务当中，应该从区块链提取审计数据的全面性、可靠性以及保密性等方面的问题加以研究，以保证“区块链+审计”系统能够保持健康运行。

（二）强化与区块链技术相关的专业知识产权地保护

从目前关于区块链地基础技术研究可以看出，国外要比国内要领先很多。国外一些机构积极地将研究以及实践结果申请专利，例如：美国银行一次性便申请了数十项的区块链专利。国内已经有区块链研究机构以及企业在申请区块链方面的专利等。今后，应该注意加强对这些方面的专利加以保护。

（三）加强培养“区块链+审计”的复合型人才的培养

国内区块链技术的应用面临的一个突出性问题就是专业人才十分匮乏，一方面缺乏对区块链底层技术进行研发的人才，另一方面不仅对区块链技术加以了解，而且还能够对产业知识的复合型人才非常缺乏。对此，应该加强培养“区块链+审计”的复合型人才，从而提高“区块链+审计”工作效率及质量。