◎车树平

（作者单位：阿克苏华兴有限责任会计师事务所）

前言：随着经济全球化的发展，市场竞争进一步加强，企业审计也发生了巨大变化。审计人员应更加重视风险审计，加强风险管理，确保企业在经营过程中逐步适应市场经济的步伐，充分发挥审计的价值。企业应重视对自身审计风险源的研究，及时了解企业审计的不足之处，提出战略性改进方案，为企业的有序运行奠定良好的基础。

一、企业审计风险概念

审计风险是审计人员在非故意的前提下在工作中出现的各种问题，以及这些问题给企业造成损失的可能性。例如报表中错误没有被发现，运营管理过程中的错误没有及时纠正和处理。审计风险的产生主要有两方面原因。一是审计人员选择了错误的审计方法、标准和过程，如没有严格遵守审计过程和审计标准。二是审计人员自身的错误造成的问题。

根据我国相关法律法规和大部分公司现行的规章制度，审计风险可以被概括为：因未发现审计目标的错误或者审计人未发表正确的审计意见而造成企业损失的可能性。一般而言，根据审计风险的存在形式，我们把企业的审计风险分为固有风险、可控风险和不可控风险三大类。

二、企业审计工作风险产生的原因

1.缺少完善的内部控制机制。

我国多数企业股东数量都不多，企业经营权以及管理权一般会相互混杂，不能相互之间进行分离，这就造成了个人权利在企业制度之上的现象。企业的相关政策和制度不能发挥应有作用。目前，我国大多数企业缺乏健全的内部控制机制，导致内部控制频繁出现问题，从而使企业更容易发生风险。除此之外，因为制度分离不彻底，一般会出现徇私舞弊的问题出现，给企业带来非常大的隐患。这些最终会导致审计风险。

2.法律环境的问题。

法律的完善是展开任何经济活动的基础和保障，当前随着经济的快速发展，我国相关的法律法规也在不断完善和发展，但是，在审计风险工作中仍存在诸多缺失现象，影响了审计工作的正常进展，不利于企业的健康发展。

3.审计思维与审计方式落后。

审计风险与审计工作结果有着密切的关系，审计结果的得出又源自审计人员的审计思维和审计方式。在传统的审计工作中，大部分审计工作人员根据公司已经有的规章制度去分析关键控制点和风险点，根据现有的流程分析审计目标，忽视了项目开展的实际情况，导致无法得到真实有效的审计结果，错过了对风险及时判断的时机。现阶段，电子交易行为越来越普遍，但是很多审计人员对于新时期发生的电子交易、电子数据缺少有效地甄别手段，从而降低了审计的工作效用。

三、企业审计工作风险的防范对策

1.建立完善的内部审计体系。

要想降低内部审计风险，首先，应当结合单位内部实际情况和当前市场的发展现状建立完善的审计体系，同时要将审计单位与被审计单位的职责和权利进行划分，只有明确了双方职责才有利于展开审计工作。其次，单位内部还应建立完善的评价标准。市场中各种类型企业层出不穷，其规模、发展水平、发展速度都大不相同，因此必须拥有一个统一的评价标准，这样才能保证审计工作的公平性和公正性。但统一的评价标准并不是一朝一夕就能建成的，这需要一个漫长的过程，需要审计人员不断总结过往经验并结合当前情况进行完善和整理。

2.运用分析程序降低审计风险。

分析过程是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评估财务信息。分析过程还包括调查所发现的波动或关系，这些波动或关系与其他相关信息不一致或必要时与预期值显著不同。常见的分析程序是比较分析，比率分析和趋势分析。比较分析基于被审计单位的财务报表项目及其既定标准，例如比较计划指标，前期实际指标，历史指标，同行业其他单位指标等；寻找差异并发现问题以获取审计证据的技术方法。比率分析是通过测试或评估财务报表中的某些项目或问题来获取审计证据的技术方法。例如，使用毛利率来测试毛利或库存商品的价值；使用资产负债率，流动比率，分析企业的偿付能力。趋势分析是指计算财务报表中若干连续期间的变化金额及其百分比。分析项目在不同时期的变化和发展趋势，获得审计证据的技术方法。分析程序是审计人员获取审计证据的重要途径，审计人员采用分析程序对审计信息进行分类，从而可以及时发现财务报表中的问题，识别潜在风险并使详细测试更具针对性，从而节省审计成本并提高审计效率。

3.优化审计方法。

在企业审计工作中，科学、高效的审计方法是防范审计工作风险的有效武器。企业结合国家相关法律、法规的要求，根据企业运营管理现状，不断与时俱进，优化企业审计方法，对于减少审计工作负担，降低审计工作风险有着极为重要的意义。对此，企业审计人员在审计过程中，不仅要熟悉企业业务专业知识，同时还需要建立起逆流程审计的现代化审计思维。适当通过反向思维、反向分析的方式对企业的业务进行审计，实现降低企业审计风险的目标。有些企业由于审计人员数量较少，专业能力不足，无法完全审计企业的全部工作，对此，企业也可以适当进行审计外包，借助社会上专业的审计力量开展审计工作。

结语：综上所述，在当前新经济常态下，企业要想在激烈的市场竞争中成功发展，就必须要重视和加强审计工作，以不断提高审计工作的整体质量和效率，有效杜绝审计风险发生，使审计能真正为企业实现战略目标保驾护航，推动企业高效、高质地发展。