龚春芳

（江西赣粤高速公路股份有限公司，江西 南昌 330025）

目前全国正在开展 “不忘初心，牢记使命”主题教育，用党的创新理论武装头脑，推动全党更加自觉地为实现新时代党的历史使命不懈奋斗。作为公司治理和公司内部控制的有机组成部分的内部审计部门和从业者，如何坚守“风险管控”的初心，肩负“价值创造”的使命担当，积极把“初心”和“使命”融入到内审工作的全过程至关重要，这要求内审亟需改变工作理念，围绕企业发展战略和业务方向，持续加强创新方法创新，实施精细化管理，提高审计效果。

一、内审定位由企业监管者向服务者角色转变

从1985 年我国审计署出台的《关于内部审计工作的若干规定》到2008 年5 月中央五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，我们都可以看到，内审的定位是“内部监督”职责机构。不可否认，内部审计发挥“警察的监督”职能起到了敲山镇虎的作用，促使企业不断完善公司化治理机制，合规开展经营管理，同时也是发挥内部审计其他职能比如评价、咨询等职能的基础。但是我们也清楚看到，在实际工作中为了查问题而查问题的工作心态以及以查出问题的多与少来评价内审人员胜任能力，不可避免让内审部门走向被审计单位的对立面，造成审计的难度加大，监督职能也不能有效发挥。

为发挥如何利用有限的审计资源服务好公司各板块经营可持续健康发展是摆在赣粤高速风险审计部面前的最大课题。从2017年起，赣粤高速风险审计部主动将自身定位从“监督主导型”向“服务主导型”转变，内审人员由“警察的监督检查”的角色向“医生的咨询服务”转变。在人员配置上，部门经理1 人，文员3 人，均有中级以上职称，分管工程的具有从工程建设到养护管理多年的工作经验，分管内控、财务与管理的都经历过基层工作与多岗位轮动，经验跨行业、思维跨层次，其专业能力基本可以全面覆盖公司内审的业务需求，这种复合型人才队伍为我们更好服务被审计机构奠定了基础。在工作方法上，无论在审计过程沟通还是报告、建议，内审报告都尽量避免使用专业化的术语，力图让人听得懂、愿意听、言而有信，避免让我们的内审过于“专业化”； 在工作方向上，以解决问题为导向，通过会议宣传、日常沟通向被审计单位传达内审机构的“医生的服务”职能，打通被审计单位由“要审我”向“我要审”的时光隧道。

二、审计视角立足全局由点及面

(一)以内控管理为抓手，打造公司的“免疫系统”。

管理实践还证明，“得控则强，失控则弱，无控则乱”。为提高审计质量和降低审计成本，赣粤高速内审部门采用“自主审计为主，合作审计为辅”的审计策略，其中“自主审计”主要集中在制度审计和流程管理评估上。对每个审计项目，都会根据被审计单位内部控制流程的执行情况，对其管理制度和管理程序进行评估，并充分考虑这个流程在整个内控体系中与其他环节、或是上下级的衔接，提出相应的管理建议。在“合作审计”上，由公司来“定方向，定标准、定目标”和全过程监督，例如工程审计关注造价是否合理、程序是否规范等，并要求事务所在审计后提出可行性的整改建议，这对事务所人员机电、路桥与交通程序方面的专业能力提出了一定的要求，但事务所的程序相对来说较为固定，公司通过主动监督并指导事务所的审计方向和审计重点，力求全面覆盖公司的关注点。

(二)以工程审计为依托，筑牢项目质量的“生命线”。

赣粤高速在建项目主要以高速公路为主。以前公司管理层对工程项目的进展情况主要是通过工程管理部门的报告。由于部分工程管理人员侧重于施工进度、施工周期，存在着有选择性的忽视成本的现象；此外知识的局限性导致工程管理人员无法及时识别管理缺陷。为了保障投资效益和工程质量，提高内审服务的 “精准度”，内审部门采用“借脑引智，联合作战”的策略，一方面通过加强专业培训，强化学习交流，优化队伍结构；另一方面通过精心筛选，择优选择工程协审中介机构，作为工程审计力量的重要辅助。

坚持“观念先行”，赣粤高速内审部门积极联系工程管理部门，通过宣贯、培训、讲解案例等方式让大家认识到了审计的必要性和重要性。在工程审计中，我们从内部控制流程下功夫，及时发现项目管理上存在的问题和薄弱环节，主动和项目办公室共同检查制度的有效性，探究问题的出现是制度的问题还是执行的问题；在服务方向上，利用自身的专业特长，主动帮助项目办公室完善制度，达到工程审计正确评价投资效果，促进总结建设经验和提高管理水平的目的。

(三)以离任审计为手段，打通企业发展的 “任督二脉”。

对于离任审计而言，审计本身不是目的，重点还在于促使各级管理人员能够自我约束，提高素质，强化业务管理能力，实现管理者努力方向与企业发展方向合二为一。随着赣粤高速多元化发展战略的推进，下属单位数量不断增加，离任审计范围为副总以上人员，被审计群体越来越庞大。公司内审部门采取“离任和任中相结合，公司本部和基层审计部门相互协调”的方式，实行审计监督关口前移。任中审计重点发挥内审的咨询和服务职能，通过审决策、审业绩、审财务数据来帮被审计管理者“把把脉”，提前采取预防措施，以达到“防患于未然，防微杜渐”的作用。在离任审计这一过程中，内审重点是客观公正评价其业绩和过失，分清责任，让离任者走得清楚，继任者接得明白。

三、审计成效由事后“纠错”向事前和事中“防控”转变

赣粤高速审计部门在内部控制、项目审计和经济责任审计“三大战场”上，精准定位自身的职能，精准服务被审计单位，激活内审团队“兴奋点”，淡化“警察”角色，积极发挥“医生”的咨询、服务功能，建立了一套事前预防、事中控制、事后监督整改的措施，以促进制度完善，实现了 “审计闭环”管理，达到风险“看得见” 、“控得住”和“管得好”的目的，被审计单位从被迫接受审计，转变为主动配合和要求审计，由隐瞒信息、遮盖管理缺陷，走向交流存在不足、商讨解决办法。

在内部控制审计方面，赣粤高速加大了内部控制的范围和比重，找出管理中的“瓶颈”和“短板”，全年公司内审部门帮助被审计单位新增内控制度20 个，规范业务流程105 个，发现风险点66 个，促进了公司管理的规划化、科学化。在重大项目审计方面，近三年完成工程审计项目共计152 个，审计金额6.1 亿元，核减额601 万元，提出审计建议503 条，发挥了内审的增值功能；在经济责任审计方面，内审部门未雨绸缪，提前做好审计计划，完成了公司委托的服务区管理中心22 个经济责任审计项目，做到了“审计一个单位，促进一方管理”。