闫红霞 北京中达信和企业管理有限责任公司

基建项目竣工财务决算报表可以综合反映出一定期间内项目建设的总体成果以及项目建设中的收入和成本费用等实现情况，对项目考核以及项目规范管理具有一定的指导作用。通过基建项目竣工财务决算报表的编制，可以客观地反映出以上的经营成果。

一、 竣工财务决算作用分析

建设单位编制决算报表，是对工程建设的投资规划与概预算状态进行有效的审核、分析。另一方面，也能够为概预算变动的定额作为参考。在决算时，将完成的工程项目制定为投资分析报表形式。把概预算价格与单向价值投入进行对比，进而分析竣工工程的实际投资状态。在编制决算报表过程中，通常会对预算资金标准和单向资金投入保持一致。会计核算是一项专业的计算方法，需要按照国际标准履行，符合标准要求。而在项目资金支出核算时，也需要按照有关要求执行。因此导致建设单位在概预算和会计科目上会有所不同，所以，建设单位在编制过程中，需要对概预算资金和实际经济支出进行统一。

二、 编制竣工财务决算的基础及准备工作

(一) 及时组织竣工验收

进行基本建设项目的竣工验收工作是项目结束的主要工作，也是进行财务决算的前提性工作，项目只有进行了竣工验收合格后，才能符合基建项目竣工的标准，进而可以根据相关资料进行财务决算报表的编制。在验收过程中，应根据批准设计任务书、初步设计、国家颁发的竣工验收规范和质量标准对工程质量、生产能力、使用功能等方面进行全面检查。对竣工验收中存在的问题应及时研究并采取相应措施整改，确保竣工项目顺利交付使用和为编制竣工财务决算做好充分的准备。

(二) 审查工程结算

进行工程项目的结算工作是进行基本建设项目的竣工完结后的一项收尾性工作，也是一项基础性工作，主要是通过项目的工程结算，来合理地界定建设单位和施工单位之间的权利和利益关系。通常在进行工程结算的过程中，要以项目的承包合同为主要依据，对在项目具体实施过程中，可能发生的变动因素以及不可抗力导致的项目调整进行合理的界定，并通过审计部门进行审计，进而可以作为项目工程造价的合理调节依据。工程结算按规定的程序审定后，单位财务部门据此办理工程价款结算。

(三) 核实收入、正确计算建设成本

首先，要进行项目资料的收集和整理，主要是包括了项目的可行性研究报告、修正概算及批复文件、招投标文件、承包合同、基建计划、有关会计法规、财务核算制度。其次，要进行债权债务的清理和准备工作，做到账务之间的账账相符、账实相符。重点对各种债权债务情况进行合理的界定，并进行清理，同时做好账务处理。基建收入、投资包干节余、竣工结余资金应按规定进行分配，该上交的应及时上交，不得转移和挪用。建设项目竣工后，财务部门必须及时清理账目，核实从开工到竣工为止的国家拨款、单位拨款、其他拨款、基建投资借款、企业债券资金等各类资金是否到位入账；合理分摊待摊投资，正确计算建设成本，不应列入建设成本的开支必须剔除。

三、 做好基建项目竣工财务决算报表的编制的措施

在对以上各种基础性工作准备完成以及基础资料进行整理完结后，就可以进行基建项目竣工决算的报表编制工作，如果是在竣工年度内办理竣工财务决算时，应在项目竣工决算当月进行财务决算的编制，包括了年度至竣工当月的所有项目数据。在进行财务决算报表编制过程中，需要严格按照相关财务报表的编制要求进行编制，将不属于基建项目的收入和费用排除在外，防止扩大了编制的口径，影响到项目财务决算的真实性。同时，严格相关手续，应按照工程审定后的相关项目内容进行入账处理，真实地反映出项目开支的实际状况。

(一) 报表的编制

根据《基本建设财务管理规定》，在具体的项目完成后，应及时的进行项目财务决算的编制。包括了主表和附表的内容。主表的内容主要包括了报表的封面和项目概况表以及项目竣工财务决算表，资产交付表以及项目交付使用明细表。而附表的内容主要包括了竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表、待核销基建支出明细表表，基建项目竣工财务报表应严格按照固定的格式进行编制，不能随意变更格式内容以及相应的财务指标数据栏目。但可以根据项目竣工实际情况增加相关附表的内容。在进行项目内容的填写过程中，需要认真按照相关项目填列口径进行填写，并确保表表钩稽相符。

决算报表封面。基本建设单位的财务报表的封面需要按照各种项目的名称进行合理的填列，一般需要和项目批复文件中的概算名称需要一致，各种建设项目的性质以及项目的建设单位以及审批日期需要合理一致，并在报表的封面进行相关印章的加盖，在加盖印章时候，需要使用单位的行政公章，而不是财务专用章，同时，相关负责人和财务负责人也需要进行印章的加盖并签字。

基本建设项目概况表。该表主要是从整体上来对项目的基本情况进行综合的反映，包括了项目基本情况，项目开始时间以及项目计划时间，项目总体工程量和项目的总体投资情况等等。在具体项目填列过程中，“基建支出”一大栏是对实际支出与概算进行比较，但在实际开支过程中，可能存在项目的实际开支内容的会计口径和实际的概算口径存在一定的差异。因此，在进行实际的会计报表的编制过程中，需要对概算中的相关信息内容进行还原反应，尽量满足项目开支口径的要求，确保项目的会计核算口径和项目的概算口径保持一致。“收尾工程”栏是对全部工程项目验收后还遗留的少量尾工，这部分工程量由于是未完结的工程量，所以，需要对相关项目的具体数据进行估算，并对具体估算口径进行说明，确保相关信息披露内容的完整。

基本建设项目竣工财务决算表。该表反映竣工项目的全部资金来源和资金占用情况，填列时注意：资金来源应等于资金占用，并与会计财簿数据金额保持一致。

基本建设项目交付使用资产表。包括交付使用资产总表和明细表，是项目竣工财务决算的关键报表，是反映向接收单位交付使用相关资产价值，竣工财务决算的各项数字要核对准确，真实可靠，并作必要的文字说明。填列时注意：应填列将待摊投资金额摊销进入相关固定资产之后的价值；划分资产项目时，要充分考虑接收单位的资产划分情况，准确填写规格型号和单位、单价、数量等要素，以便资产管理人员进行盘点核对。

(二) 撰写竣工财务决算说明书

竣工财务决算需要进行财务报表的分析报告，该报告时财务决算报表的重要内容，主要是对项目的概况进行总体分析，对项目资金情况以及资金到位情况进行说明，对项目的投资状况和投资完成情况进行说明。财务决算说明书还需要对进行具体财务决算所采用的口径和会计核算方法进行说明，对成本核算内容以及相关成本情况进行对比说明，以便发现成本管理中存在的主要问题。并对工程价款结算方法及结算结果，债权债务清偿结果及有争议的情况。最后，财务报表的分析还需要对基本建设项目的总体情况进行总结说明，对取得的成绩进行总结，对存在的问题进行分析说明，并对下一步的工作打算进行思考，提出合理化的建议和意见，以提供相关报表使用人决策使用。

(三) 编制过程中应注意的事项

基本建设单位在编制工程竣工财务决算报表的过程中，会遇到各种固定资产分类的问题，如何进行合理的固定资产分类，首先，需要对各种固定资产的分类目录进行详细的了解，并对各种固定资产的状况进行详细的列示。另外，所有施工建设项目并非全部都能与主体建设同步完成。其中，对不影响主体工程竣工验收的项目通常作为“收尾工程”予以预留。“收尾工程”投资额的确定方式分为以下几类：对于项目已经通过了相关投标决算的，那么在进行项目的竣工的过程中，需要根据具体的项目合同情况和项目的中标情况进行相关数据的增减核算，对于一些没有进行招标的项目，根据具体的施工图纸对“收尾工程”的投资额进行计算确定；项目的施工图尚未设计，则可将“收尾工程”的投资额定为项目概预算的金额。

四、 结语

基建项目竣工财务决算是整个基建项目建设的承上启下的重要节点，既要如实反映项目财务状况、正确核定项目资产价值，又要为后续资产移交和产权登记提供准确依据，是一项兼具复杂性和综合性的工作。在竣工财务决算中，相关法人代表需要提高重视程度，全面执行项目管理与竣工财务决算编制的责任意识，做好各项基础性工作，提升项目领导性，为工程项目竣工财务决算质量的提升创造更多有利条件。在项目初期中标到后续竣工资产移交都需要组织专业财务人员参与其中。