一、应收款项概述

企业的应收款项主要包含了预付账款、应收账款、应收利息、应收股利、备用金、长期应收款和备用金等各类会计项目，应收款项是企业在日常经营管理中因为销售商品、应收投资回款、提供劳务等经济活动与其他企业及个人形成的债务关系。应收款项同时也是企业财务管理的一项重要工作，直接关系到企业资金的周转和使用。往来的账款能否实现科学有效的管理，对于规范企业的收支核算有重要作用，同时对于发现企业存在的一些虚假盈利或潜在亏损，盘活企业流动资产，避免资产的流失都有重要作用，这对于企业提高经济效益，切实保障经营成果的兑现和创造出良性的经营管理环境也能够带来积极的影响。

二、企业应收款项管理工作的常见问题

（一）对客户资信评估的不准确。企业需要对客户资信进行管控，因为它是企业借款的重要凭证，但很多企业在管控时都采用相同的政策和手段，缺乏应有的针对性，对于客户的资金水平和信用度等方面也缺乏评估，这样很容易导致企业出现漏查坏账的情况，企业的应收款项数额如果不准确，将会使企业遭受不必要的经济损失。

（二）内部控制制度的不完善。企业的内部控制制度也是企业应收款管理出现问题的一个重要方面，企业的绩效考核工作如果得不到落实，绩效考核就会形成形式化，这对企业的发展是极为不利的，如果企业内部各单位协作不到位，大家各司其职互不沟通的话，最终只会出现互相推卸责任的局面。很多企业在会计核算方面不够细致，资金回收困难、计算方法不适用等问题，应当在发现时便采取科学的方法进行补救，盲目补救或任其发展都会造成企业应收项款管理质量的下降。

（三）经营管理机制相对落后。在企业的经营管理过程中，经济管理行为是否足够规范与监督机制有很大关系，如果对行为的约束不够规范，会直接弱化企业的市场竞争力，甚至影响企业短期目标和长期目标的制定及实现。企业在这一阶段将重点放在经济效益的提升行，就会忽视掉对应收款项的管理工作，导致企业出现资金分配无序、资金周转速度缓慢等情况，企业应收款项管理的成本也大大增加。

（四）企业的产品竞争力较弱。企业产品的销售情况直接影响企业的生产速度、生产规模和竞争优势，企业在此期间应该充分了解市场情况，根据市场情况调整企业的产品生产目标，因为企业的产品销量降低、库存积压，将会直接导致企业应收款数额的增加，带来企业经济负担的加重，最终只能通过利润让步等类似方法来渡过危机。

三、加强企业应收款项管理的建议

企业的应收款项管理工作应当坚持“事前评级授信”、“事中风险控制”、“事后及时催收”的原则，对整个应收款项相关管理工作进行全过程动态管理。

（一）应收款项事前管理及内控制度的完善。公司的应收款项管理工作与其相关制度和实际业务的变化直接相关，硬性地明确日常管理制度和规范，能够帮助企业在业务发生之前做好风险的事前防范和转移。更新和补充客户的信用信息，加强对客户信用的评定工作，可以更好地对企业应收款项的额度进行明确；企业应收款项的管理还应该制定有效的奖惩制度，完善企业应收款项的工作程序，专人负责、定期清理、债务债权责任追究等都需要在企业内部加以落实。岗位职责的进一步明确，能够帮助企业开展定期的对账及核验工作，有利于推动企业的应收款项管理工作更加高效顺畅。此外，企业还应当建立一个能对应收款项诸多环节进行控制的内部控制制度，明确应收款项工作的业务流程。各岗位在实际的过程中也要按照内部控制制度的流程、公司的规章制度，严格在风险控制点之下开展业务，企业开展应收款项管理工作需要有健全的管理制度，同时这对于防范财务风险也有一定作用。企业的业务有时是随时变化的，企业应当及时发现工作程序与业务变化的差异，对各岗位进行定期的业务流程梳理和内控测试，必要时要对其中的相关控制点进行及时修订，以确保企业的各项工作都能准确地被落实并起到积极的促进作用。

企业最好能从较为基础的工作入手，不断增强应收款项的核对工作。企业在核算往来款项时，至少应该坚持以下几个原则：有充足可靠的单据、有完备的审批手续、有准确的往来科目设置、定期（每半年度）对往来账款进行核对、不随意挂代付代收款项、重视日常业务往来的核对工作，若在实务过程中暴露因客户资金链断裂形成的坏账，企业应该反思自身对客户的资信评估是否科学，这也要求企业必须高度重视事前的应收款项管理工作，对于不符合信用评估的客户应从源头上控制好坏账的发生，对其减少借款或是不借款。

（二）应收款项事中管理及款项风险的控制。企业应收款项的事中管理往往与风险的控制是直接挂钩的，企业可以及时记录下完整的欠款信息并制定详细的回收计划，通过详细地记录每笔应收款项的情况建立起企业的应收款项台账，对每笔欠款都实行动态的监管和监控，提前催讨即将到期却未收到的款项，采取有效措施处理异常款项，确保企业的应收款项能够按时回笼。由专门的清欠部门负责企业应收款项的日常管理工作也是相当必要的，有利于健全应收款项管理工作组织机构。往来管理的完善有利于企业建立动态的应收款项管理机制，企业的财务部门或清欠部门应每月对应收款项进行账龄分析，由责任部门对预期或账龄较长的款项进行催收。企业若能制定详细的账款清理计划，对于企业应收款项的清理工作将带来不可估量的作用，对3年以上确实无法支付的往来账款制定切实可行的清理计划，为避免形成新的长期挂账款项，企业要每年对长期挂账业务进行清理，对各单位超过3年的应付款项实行季度通报；在执行清理计划时对款项挂账的原因进行逐一分析，并与相关的经办人员积极沟通，以多种渠道、多种方式解决企业的款项挂账问题。若有款项确实超过3年仍然无法支付，应当由企业各单位进行会上讨论，上报机关本部并由中介鉴定之后，再由会议讨论集中的处理方案。

除了构建清理计划、建立应收款项台账等方式之外，在应收款项的事中环节，企业还要对往来工作进行强化，做到“硬兑现”和“严考核”。企业要严格执行好按月跟踪考核、按季度进行通报的制度，切实做好应收、其他应收和预付账款的分析工作，根据应收款项的周转天数、预付账款资金占用额等指标制定应收款项和预付运费的情况分析表，跟踪监控企业的月度、季度应收预付款项和相应的清收情况、控制情况及存在的问题，对其中存在问题的部分及时解决。将每月的薪酬与之挂钩，对于超额度占用资金、超清欠指标或未按规定开展业务的单位，提报到企业的业绩考核部门进行处理，通过清欠通报的方式，是企业各单位看到货款催收的重要性，加速资金回笼，以便不断提升企业往来款项的管理水平。

（三）应收款项事后管理及款项的及时催收。欠款催收的方式通常包括电话催收、书面信函催收、资产打包出售及协议债务重组等多个方面，电话催收是最为简便易行且快速、直接回馈的方式，信函催收则包括了传真、电子邮件等多种形式，直接上门催收相对来说成本较高，但往往效果最为理想，上门催收往往能搞清楚客户的还款意向如何，也可以同客户探讨和协商还款的方式等，在此过程中了解客户的经营状况如何，以便对具体的收账方法进行调整，降低款项收回的风险。对于集团企业来说，就那些持续清理后依然难以收回的欠款，可以通过联合清理的方式催收欠款，利用企业的整体资源优势，将债务人与企业的购销业务结合在一起来解决款项清欠的问题，特别是在发现债务人与兄弟单位发生购销业务时，要及时向集团企业清欠办公室申请联合清欠。有时会遇到债务人发生财务困难不能以现金资产还完债务的情况，企业可以根据相关协议做出一定让步，通过债务重组方式实现债款的清算。实际催款业务中应收款项的诉讼时效应为两年，若诉讼的实效因为当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断的情况，诉讼的时效应当从中断时重新计算。

当然，企业也难免会遇到拒不履行合同义务，又无法通过其他手段清收款项的客户，对于这类客户企业应及时采取法律手段进行款项的清理，以此维护企业的利益。采取诉讼手段清理欠款要做好充分的诉前准备，依法向法院申请，对于债务人破产的，依法及时申报债权，积极获取清算的结果。企业应规范设置“核销坏账备查簿”，通过分类的方式将欠款单位、欠款时间和金额、欠款责任人、经办人及核销金额等在内的内容记载清楚，并将其纳入档案管理部门进行长期保管，对于已做坏账处理的款项不得向企业无关的员工透漏，更不能泄露信息到债务人处，指定专人负责并加强管理才是解决这个问题的更好办法。总之，应收款项管理工作是一个动态的过程，事前、事中、事后的相应工作都应该得到落实，这其中最重要的是事情的评估，只有第一环节确保不出问题，后面的相关工作才更好开展，才能达到企业价值的最大化目标。