谭敏夫

【摘 要】审计根据审计范围可以分为内部审计和外部审计，内部审计是企业内部员工就企业现有的会计资料、经营数据等一系列能够反映企业经营现状的材料进行审计的过程，企业在经营过程中必然需要接受审计来为信息使用者保证信息的可靠性。而中小型企业在经营过程中受到的外部审计相对较少，就需要更加加强内部审计来应对企业可能面临的风险，保证企业的健康发展。

【关键词】内部审计;中小型企业;风险

一、内部审计的概述

企业的内部审计是企业保持正常运转的一个十分重要的环节，企业审计又被称为内部控制，是指企业内部员工从董事会、监事会、经理人、全体基层员工等对企业各经营流程进行审计监控的一个过程，企业为了达到我们做出的战略目标，通过制定相关的运行监管制度、从企业的筹资活动开始，先后要经历的采购付款、生产、销售回款、投资等这一围绕资金流转的监督，保证企业的资金流转的合理性及有效性。而企业内部控制的有效性指的是企业根据相关法律法规的规定，结合自身的经营状况和现状，制定出一套符合本企业发展的、合理的、完整的内部控制方案和相应的制度，同时，还要做到这些制度和措施在企业的实际经营过程中能被引用和执行到位，保证这项制度和措施在实施过程中发挥其价值，从而在最大限度上达到企业控制目标的实现。随着我国经济改革的深入和整体经济环境的变化，理论界和实务界都明确了内部审计对公司治理的积极作用，其服务对象也由单一的管理层变为股东和企业高管。由于内部审计服务对象的多元化，所以其职能也应随着服务对象需求的增加，转为确认与咨询。内部审计的确认职能可以提高它对董事会与企业高管所提供信息的质量。作为现代企业价值链上的重要环节，内部审计要充分发挥作用、实现增值功能，必须要先明确自己提供信息的对象是谁以及对象对信息质量的要求。董事会与企业高管所需信息的内容是有差别的，所以他们对内部审计的需求也不尽相同。董事会需要掌握企业高管受托责任的履行情况;企业高管则需要了解公司内部各级管理层受托责任的履行情况。对不同的服务对象，内部审计的确认职能会提供不同内容的信息和不同形式专业报告。根据董事会和企业高管对不同层次信息的需求，内部审计会根据服务对象调整报告形式和服务内容，使服务更加具有针对性。与之相比，内部审计传统的评价职能则无法根据服务对象的差异化需求，为其提供有针对性的审计报告。因此，内部审计的职能会随着公司治理结构的调整，从评价职能进化为确认职能。内部审计的咨询职能可以改善企业各级管理层的管理水平，提高管理质量。随着国际宏观经济环境日趋复杂、我国经济制度改革还在推进当中，越来越多的企业管理者们迫切需要及时调整制定的发展目标、经营决策、战略规划，并获得针对日常经营活动中的缺陷和薄弱环节的改进建议。而内部审计作为一个相对独立于股东和管理层的第三方，它能够通过对日常经验活动的监督、评价，比较全面的掌握企业整体的运作状况，这使得内部审计人员有条件为这些迫切的管理层“顾问”的角色，运用专业知识为其提供咨询服务。通过对过去内部审计工作中获得的经验积累和所发现的问题的总结。

二、目前我国企业内部审计的现状

内部控制在我国的存在是一个十分古老的概念，最早期我国的统治者就制订了相应额内部控制政策来杜绝有贪贿腐败的发生。而随着改革开放以来，我国内部审计也随着全国经济化进程的加快也日渐完善并且开始有着国际趋同的趋势。特别是随着我国资本市场的逐渐完善，对应的市场监管体制也逐渐完善，《会计法》《证券法》等诸多法律条文的颁布与实施。标示目前我国的审计到了一个前所未有的高度。但是目前的审计现状是外部审计和内部审计构成整个企业审计，外部审计的迅速发展，也要求内部审计要加快发展应对更加严苛的市场风险机制。就目前而言，以注册会计师为主的外部审计、政府审计是整个企业链目前最主要的审计构成，特别是中小企业本身对于企业的管理模式和管理机制就不完善，大部分企业特别是中小企业对内部审计的重视程度还十分欠缺，相当比例的中小型企业甚至没有独立的审计部门或者能够行使审计职责的职能部门，所以导致我国的资本市场上企业内部审计发展的极不均衡，大型企业特别是上市公司已经形成了较为成熟的内部审计机制，但中小企业在内部控制机制的建设上还存在较大的缺陷和不足。

三、中小企业开展内部审计的必要性分析

目前我们国家的资本市场经过过去的二十年的高速发展，已经取得了一定的成绩，特别是越来越多的企业开始希望寻求上市来进行资金筹措，而需要进行上市的前提就是需要通过证监会、会计事务所、有关法律部门的审核才能进行上市，一般情况下能够达到或者基本达到上市门槛的企业相对于来说都是大型或者超大型企业，所以中小企业来说，这些大型企业会受到更多的外部审计来进行监督。相反中小企业就需要在外部审计的力度较小的情况下通过加强内部审计来应对企业在发展过程中可能出现的风险。目前风险导向审计是审计的主流形式，企业希望能够通过识别和规避在经营过程中可能存在或者出现的风险，包括企业外部的市场风险和企业内部的经营风险，以这个目标来开展审计，结合中小企业的特殊性，能够加强中小型企业整体的审计质量。虽然随着市场经济的不断发展，涌现出了一大批大型、超大型且具有国际影响力的大企业，但是按照市场总的企业数量来对比，中小企业的数量占比超过百分子九十，同时能够贡献这个资本市场过半的资金流，提升中小企业的内部控制能够让中小企业更加容易被广大资本市场投资者和产品消费者所接受，能够提神企业的市场竞争力，而且当企业发展达到一定的阶段需要突破现有的规模进行资本市场融资的时候，会在进行财务审核的过程中减少审核步骤和难度，加快审核的步骤，提升通过审核的成功率。同时加强内部控制，结合内部控制的独立性能够企业内部的工作流程和工作环节起到很好地监督管理职能，能够从企业的管理层到各个职能部门以及和企业在经营过程中抓起，精简职能部门，提升工作效率，减少浪费的同时可以控制成本，还能通过内部审计的约束力，减少内部贪腐现象的发生。综上，中小企业开展内部審计对内能够调控工作效率，提升工作激情，降低生产成本。对外能够提升企业的行业认可度和市场竞争力，所以中小企业开展内部审计是十分有必要的。

四、总结

中小企业作为目前我国企业的最主要组成部分，但是目前的审计情况相比大型企业存在较大的差距，为了提升中小企业的发展前景和行业竞争力，应该要逐渐将中小企业的审计规范化和流程化，加快中小企业外部审计和内部审计的合作能效，为企业的快速发展保驾护航。