徐欣

【摘 要】金融行业产生十分广泛的服务范围，在具体发展中，国家全面改革金融行业，营改增是至关重要的改革税制手段，在金融行業发展过程中发挥了客观影响。怎样有效抵抗其产生的各种风险，已经成为迫切需要解决的问题。借助理论知识分析营改增带来的巨大经营风险，综合提升经营水平。

【关键词】金融业;营改增;挑战风险

在目前社会经济发展的过程中，与其他行业科学比较，金融行业表现出的业务种类繁多、项目内容复杂等明显特点，在全新发展阶段无形中增加了实施营改增的难度，一定程度考验了界定增值税数额和实际征收的操作。金融行业推进这一政策取得了良好的成绩，同时也存在着一部分挑战和风险，迫切需要对其开展全面研究。

一、金融业营改增以及影响

对于金融行业来讲贯彻落实营改增税收政策容易产生严重的影响，相应改变了各类金融服务活动的纳税征税情况：首先，有效调整了基本税率，从营业税时期的5%调整为一般纳税人的6%以及小规模纳税人的3%，可以轻松发现，相应增加了一般纳税人的缴纳税额税率，基于征收增值税名目与规定，调整的税率不会增加税务压力;其次，在贷款服务占比较大，在落实营业税政策中通常将一般贷款业务营业额作为利息收入全额，执行以后，销售额是贷款服务的所有利息和利息特点的收入，与之前对比发生明显调整;另外，转让金融产品、直接收费的金融服务和经济代理金融服务等税收政策都出现改变，对于金融行业发展来讲这一政策的冲击巨大[1]。

这一税收政策的改变，影响表现为以下方面：帮助实现了多元化经营与发展，帮助金融行业抵扣链连接相关产业，促使其朝着国际化方向发展;贯彻落实政策，成功转变了目前金融业发展情况，改进缺乏合理的部分，一定程度保证可持续发展。通过分析连接的抵扣链可知，强化了这一行业与其他行业的关联性，有效连接了增值税抵扣链，紧密联系了各个业务环节，优化的抵扣系统，推动了银行业与制造与热的可持续发展，有利于防止重复征收税收;这一联系体现出相对性，银行的贷款业务尚未完全减轻税收压力。

二、对金融业产生的挑战

（一）增加了纳税成本

1.系统升级增加了成本。在信息技术迅速发展时期，对于金融业经营来讲核心业务系统发挥的作用十分显著，基于营改增，有必要升级与改进核心业务系统，从而明确收入，科学计算成本。但是，为了提升改进业务系统的水平，还应保证顺利落实政策，金融行业必将承受严重的挑战。

2.增值税开具发票问题。在执行之前，开票存在限制，甚至可以利用银行票据取代发票，但是在改变政策的情况下，管理认定增值税税收主要是通过发票实现。金融机构不仅对发票业务严格管理，还应按照规定落实开具和使用发票问题。需要金融机构成功对接税务系统的软件，对注册地址填写，各种客户的对应开票信息等，最重要的是开票数据的大规模增加，必定提高业务成本。

3.增加培训成本。为了与各种制度有效适应，需要改进与优化原来的各种系统。另外，对应改变了业务程序，整理与改进这部分内容，必定消耗一定成本。同时金融产品升级换代较快，检验时间较长。由于金融行业发展非常复杂，有关人员熟悉这部分工作，必将由于系统改变，产品创新，以及各项机制改进等产生疏离感，因此，必须组织这部分人员开展业务培训，需要投入一定成本[2]。

（二）金融业与实体经济没有打通抵扣链条。金融企业若是增值税一般纳税人，他们将贷款服务提供给客户时相应得到利息收入，相当于计算销项税额。但是，将贷款提供给客户过程中产生的利息支出，以及与其有关的手续费用和投资费用等，禁止抵扣销项税额。这一现象表明，金融行业与实体经济之间尚未完全打通抵扣链条。

（三）金融行业无法与增值税顺利兼容。由于金融本身特点，无形中增加了计算增值税税额的难度。包含了大量业务类型，类型不同的金融行业产生较大差异，税务部门应结合这部分不同业务类型，制定有关的税收管理机制，但税法本身无法稳定性难以满足管理各种业务的要求。由于自身发展速度较快，近些年来出现各种不同的金融产品，一定程度造成金融行业发生不同改变，制定税法过程中应紧密联系实际发展特点，这一设计思路无法彻底实现，税法需要通过规定程度，在较长一段时间内进行革新与明确，如此特点造成不能同步发展二者。由于行业自身的复杂特点，与税法单一特点存在明显区别，直接威胁了兼容性[3]。

三、风险应对

在贯彻落实过程中，获得了显而易见的成绩，对于执行营改增来讲，表现出较大的特殊性，金融行业拥有广泛的服务范围，银行业和保险业共同构成了业务内容。在我国经济发展过程中发挥了保证作用，传统计税方法增加了重复征收的概率，当实施以后，可以有效化解这个问题。

（一）设计改革顶层，完善制度。当前，国际无法采取统一方法征收金融服务业增值税，主要做法是直接收费的金融服务根据一般增值税方法进行操作，针对中介服务，除了一部分国家利用现代增值税模式之外，其他国家通常选择免税模式，以及最近十分盛行的零税率法。针对保险服务则区别处理，人寿保险主要选择免税方法，非人寿保险则对比普通金融服务实施征税。此外，澳大利亚与新加坡免税对象是核心金融服务，其他则选择抵扣进项税额固定比例方法。新西兰将零税率推行至金融中介与间接服务中，允许金融机构抵扣全部进项税额，在增值税体系中纳入所有金融服务，帮助金融结构抵免全部进项税额。

我国在执行过程中，部分金融企业增加了税负压力，短时间内应紧密进行观察。通过中长期分析，需要对税制不断改进，完全沟通增值税抵扣链条，把握增值税发展优势。

1.合理界定增值税。比如存贷款业务，把金融中介服务价值的间接计算，通过支出各部门利息净额与居民存款利息收入之差作为参考标准。综合分析，基于当前存款利息免税规定，金融企业对存款的吸收难以获取专业增值税发票，从而影响抵扣进项税额问题，为此，可以模仿抵扣增值税方法妥善处置。

2.创新发票管理方式。结合发展特点，税务局需要规定将银行记账凭证作为抵扣进项税额的根据，有效避免管理发票操作的风险。或者是借助电子发票，成功联系开票系统与金税工程体系，直接产生电子发票，通过金融机构分阶段出具交易账目，并对可抵扣的进项税额直接计算。

3.构建金融法人汇总纳税机制。针对跨区域采取的总分经营的金融机构，可以结合企业征收所得税方式，允许通过法人统一实施增值税纳税。分支机构根据恰当比例对增值税预缴，总机构在规定时间内实施汇算清缴。这一做算有效节省了管理税务成本，有效结合了改革与管理[4]。

（二）改造核心业务系统

1.对业务流程有效梳理。在过渡阶段，金融企业在分离价税的前提下明确收入模型，得到增值税发票开具需要的数据;建立进项、销项税管理体系，建立抵扣增值税分期系统，认真评估与审核这部分税额工作;对收集、整理信息工作不断优化，有效关联交易记录，这也是围绕客户开具增值税发票必须获得的数据。

2.申报增值税数据准备。利用设置有关增值税会计科目与标准账号等模式，准确核算增值税在不同经济背景中的实现方式。在会计报表中，在利润表中直接体现原来的营业税额，在资产负债表中体现增值税，如此在改造业务体系与准备申报数据中，有机调节了核算项目与报表之间的联系。

3.建立发票管理程序。金融业需要与各种不同的客户直面，业务在营改增背景中需要根据客户要求改造系统，进一步保证顺利发展工作。同时，还要积极管理增值税发票，根据有关规定处置发票作废以及开具红字发票问题。在传递发票过程中若发生遗失现象，则要求当事人提供对应证明，并进行有效处置。

（三）积极发展绿色与普惠金融。普惠金融关键是围绕弱势群体积极开展，执行思想是消灭贫困。绿色金融是指金融机构在开展融资操作时需要积极保护生态环境，并相应制定评估标准，进一步推动社会健康发展。在处理绿色与惠普金融的实际做法：第一，针对相关业务的增值税贯彻落实优惠政策;第二，国家适当减免绿色债券的税收，为其投资发展提供最大化支持。

四、结束语

营改增策略有利也有弊，其产生的优劣势效果明显。本文综合分析了这一政策造成的严峻挑战，通过对金融行业增值税机制有效改进，严格明确了相关行业的增值额、积极改善金融行业的业务体系，进一步消除造成的不良影响，借助这部分方法必定促进我国金融行业的健康发展。

【参考文献】

[1]楊斌，林信达，胡文骏.中国金融业“营改增”路径的现实选择[J].财贸经济，2018（6）：89.

[2]蔡昌.金融业“营改增”：政策导向、经济效应与财税政策[J].国际商务财会，2016（5）：77-78.

[3]徐达松.我国金融业“营改增”的难点及改革思路[J].税务研究，2017（5）：66.

[4]梁因乐.金融业营改增之我见[J].中国税务，2016（5）：121.