王小君

【摘 要】当前我国集团公司发展竞争压力较大，主要源于市场开发新常态下国际资本不断涌入我国市场，管理形式变得严峻，只有集团公司积极创造经济效益，才能赋予自身无限发展活力，妥善调配利润，提升自身竞争实力。其中，税收筹划是助力集团公司节约成本、提高收益、创造利润重要工作形式，通过税收筹划助推税务代理及相关业务稳健发展，营建良好税收氛围。本文通过探析新形势下集团公司税收筹划方略，以期提高集团公司综合竞争实力。

【关键词】新形势;集团公司;税收筹划

税收筹划主要是指集团公司及纳税人以我国现行税收法律法规为基础，以税收政策为导向，以设计最优税收方案为出发点，实现税后收益最大化目标的工作形式，需遵循效率原则、事前筹划、遵守法规等原则，确保集团公司税收筹划具有系统性、前瞻性、合法性、目的性。然而，当前我国与集团公司相关税收筹划研究成果较少，加之不同集团公司运营思想、经营环境、税收情况存在区别，未能形成具有导向性的税收筹划体系，继而为本次研究创造客观条件。基于此，为助推集团公司稳健发展，探析新形势下集团公司税收筹划价值、阻力及方略显得尤为重要。

一、新形势下集团公司税收筹划价值

1.提高集团公司综合竞争实力。税收是集团公司关注重要工作之一，一旦其忽视税收，无法精准解读税收政策，将影响集团公司法治化运营成效，为此开展税收筹划工作可秉持前瞻性原则率先思考现行税收法律法规及行业规范与自身经营管理紧密关联，以此为由围绕集团公司阶段性经营战略予以筹划，将其视为集团公司日常管理主要内容，继而有效提高集团公司综合竞争实力。

2.提升集团公司综合经济效益。对于集团企业来讲“税=费”，通过税收筹划将税费控制到最低，使成本支出基数减小，集团公司最终利润得以增多，提升资本回报几率，并在合法范围内以控制税费为导向为集团公司运营机制“瘦身”，使管理费用得以减少，达到提升集团公司综合经济效益目的。

3.助推税务代理及相关服务业务发展。为提高税收筹划质量，减少税收筹划成本，落实法治性、效益性、全局性税收筹划目标，许多集团公司选择享受代理服务，聘请专职机构负责筹划事宜，旨在梳理税收筹划思路，统筹税收筹划资源，推动相关工作朝着专业化、规范化方向发展，促进中介机构兴起。基于此，新形势下集团公司税收筹划具有助推税务代理及相关服务业稳健发展价值[1]。

二、新形势下集团公司税收筹划阻力

1.工作人员核心素养偏低。税收筹划不仅需考虑集团公司效益，还需权衡国家法律法规，在合法情况下开展税收策划工作。然而，当前有些工作人员存在忽视法律章程，重视集团公司整体效益消极现象，使其工作重心偏移正轨，加之学习能力、创新能力较弱，无法助力集团公司完成税收筹划任务。

2.税收筹划缺乏策划性。“前瞻性”是税收筹划突出特点，需要工作人员权衡税收与效益、集团公司与法律、集团公司与行业发展等因素之间的关系，应用统战思维落实税收筹划目标。然而，当前有些集团公司存在税收筹划缺乏策划性问题，相关工作较为盲目，工作形式僵化，影响集团公司税收筹划综合成效。

3.未能做好避税筹划。避税筹划是集团公司税收筹划工作一环，在不违法前提下降低集团公司税收比率，同时不能与“脚踩红线”的边沿性违法行为混为一谈。基于避税筹划边界很难界定，加之有些集团公司税收筹划经验欠缺，使其无法做好避税筹划，相关工作体系不够完整，降低新形势下集团公司税收筹划质量。

4.财会工作制度不合理。税收筹划需在财会工作制度加持下予以实现，将相关工作视为财务管理主要内容，然而当前有些集团公司存在财会工作制度不合理问题，不仅无法保障税收筹划成本可控，还无法将其与集团公司运营各个环节关联在一起，降低相关工作贯穿性、合理性、实时性[2]。

三、新形势下集团公司税收筹划方略

通过对新形势下集团公司税收筹划阻力进行分析可知，工作人员综合素质较低，无法有效开展税收筹划工作，财会工作制度滞后，未能将避税筹划融入其中等问题已然成为影响税收筹划成效突出内因。基于此，集团公司应充分利用税收优惠政策，采用定价转移等手段，将费用合理分摊开来，提高税收筹划质量。

1.提升工作人员核心素养。首先，集团公司需加大工作人员培训力度，不仅要求其具备财务管理能力，还需掌握与税收筹划相关法律法规，定期开展培训考核活动，助其树立法治化税收筹划意识，例如与高校合作培养优秀财会工作人才，满足集团公司税收筹划工作需求;其次，指引财会工作人员设定长远、科学、可行税收筹划目标，将集团公司效益、行业发展、市场定位与税收筹划关联在一起，从全局视角出发审视税收筹划方案可靠性，通过税收筹划提升集团公司综合竞争实力;最后，提升财会工作人员创新实践能力，根据集团公司发展实况开展税收筹划工作。例如，集团公司财会工作人员可在财务管理意识指引下，将税收筹划与管理會计工作结合在一起，通过分析管理会计报表明晰集团公司各个运营环节税收情况，统筹财会数据，挖掘避税良策，通过应用财务管理手段，完成税收筹划方案创新实践任务，在此基础上累积创新实践经验。这就需要工作人员还具备良好的学习能力，可以立足新形势积极学习有益于集团公司发展的税收筹划方法，为助力集团公司税收筹划工作推陈出新夯实人才基石。

2.赋予税收筹划策划性。首先，以追求集团公司整体效益为前提设定组织结构优化目标，如社会效益、环保效益、国家及集团等效益，周密考量各个筹划环节，推动集团公司发展。例如，成立财务核算机构，统一对外融资，其中盈利子公司多分摊财务费用，亏损子公司则少分摊或不分摊财务费用，确保相关费用可在税前抵扣得当，达到降低集团公司整体税负目的;其次，为享受新形势下国家税收优惠政策创造有利条件。例如，集团公司可在研究“营改增”内容前提下，践行转型后税额计算规范，思考金融业、房地产业、建筑业及生活服务业新增营改增措施与自身运营的紧密关联，从全局出发做好筹划工作，保障集团公司可享受税收政策优惠;最后，根据集团公司运营战略及发展目标及时调整税收筹划方案，赋予该方案灵动性、发展性、实效性[3]。

3.做好避税筹划。通过自我累积、发行股票、借贷（发行债券、金融机构贷款）等途径落实减轻税负目标，通过名义筹资完成避税任务，同时吸收集团运营模式税收统筹经验做好避税策划，提高避税筹划质量。

4.优化财会工作制度。首先，推行税收筹划工作制度，用以约束、规范财会工作人员行为，保障其工作方向与集团公司税收管理方向保持一致;其次，推行责任制度，调动工作人员税收筹划积极性，将其与部门运营实况关联在一起，使税收筹划工作更具系统性、渗透性;最后，推行考核制度、奖惩等工作制度，营建良好的税收筹划工作氛围，根据集团子公司运营需求推行富有针对性的管理制度，赋予税收筹划前瞻性、灵活性、可行性，为提高集团公司综合效益奠定基础[4]。

四、结束语

综上所述，为提高新形势下集团公司税收筹划质量，需提升工作人员核心素养，赋予税收筹划策划性，做好避税筹划，优化财会工作制度，继而提高集团公司综合竞争实力，提升集团公司综合经济效益，助推集团公司新形势下稳健发展。

【参考文献】

[1] 李叶清.新形势下企业税收筹划问题探讨[J].中国集体经济，2018（15）：60-61.

[2] 任水林.新形势下集团公司税收筹划策略研究[J].纳税，2017（011）.

[3] 黄平.新形势下集团公司税收筹划策略研究[J].新财经（理论版），2016（12）：155-156.

[4] 黄丽娟.新形势下的集团型企业税收筹划探究[J].中国对外贸易（英文版），2018（18）：146.