摘要：我国经济发展飞速，企业对于纳税的筹划也经历了漫长的探索过程。但是通过研究和调查得知，大部分企业对于纳税的筹划并没有进行深入研究，因此很难做到最优化。部分企业会计对于纳税政策或方式的选择，依然存在问题。本文就纳税统筹的意义以及纳税统筹方法来进行研究，通过查阅资料等方式，对纳税筹划进行探讨，力求找到合理的纳税筹划方法。

关键词：企业：会计政策选择：纳税筹划

收入和支出的关系，决定了企业能否在社会上生存发展，也决定了企业是否获得利润。就支出方面来说，税收作为对企业支出有着重要影响的项目之一，需要进行深入研究。作为中华人民的公民，要履行及时纳税的义务，企业也是一样。正因为纳税对企业有着重要的影响，企业应当对纳税进行筹划，在合法的前提下适当减少税收。

一、企业会计政策选择的纳税筹划的意义

（一）有利于提升企业竞争力

现代企业作为我国经济发展的中流砥柱，对社会经济发展有着重要的影响，决定了我国经济的发展水平。良好发展的企业，能够缓解我国面临的严峻就业压力，能够为人们提供更多的工作岗位，在一定程度上提高人们的生活水平。企业和消费者有着深入接触，企业发展的好坏直接影响着消费者对产品的使用。纳税是企业支出最重要的一个环节，决定着企业的发展，需要企业会计人员对于纳税进行筹划，保证企业合法经营，并且能够长足发展。在合理合法的范围内减少支出，能够为企业赢得竞争力，提高企业寿命，增强企业实力。

（二）有利于实现企业利润最大化

经过长期的理论研究及其实践，国家会计政策日益完善，企业对于纳税的筹划也变得多种多样。企业可以就采购、库存和销售等多个环节，进行纳税筹划，在合法的前提下避免缴纳过多的税款，保证企业纳税的合理性。合理缴纳税款在一定程度上可以减少企业的支出，将利润做到最大化。例如，企业采购的不同材料需要缴纳不同额度的税款。有些材料不需要缴纳任何税款，但是有些材料由于材质特殊，需要缴纳高额税款。因此，企业可以在采购方面对原材料进行筹划，选择适合而又税率低的原材料，尽最大可能减少税务支出，也能为企业赢得更多利润。

二、企业会计政策选择的纳税筹划方法

（一）企业采购方面实施纳税筹划

采购是企业发展的基础，对于企业采购的税务筹划，主要分为两方面：一方面，在企业采购原材料时，需要缴纳相应的税款;另一方面，当企业购买原材料，在进行现金结算时，也有可能需要缴纳税款。对于原材料纳税筹划主要分为以下几点：首先，要将原材料进行分类，根据材料不同，需要缴纳的税款也不同。有很多企业是一般纳税人，但是在企业进行原材料采购时，也可能采购到不需要缴税的项目。所以不能单独以企业的资质而决定企业是否需要进行缴纳税款。而是需要把材料等项目综合起来进行合理分类，保证纳税环节的合理性。其次，对于结算也需要进行具体划分。例如，企业可以选择将付款时间向后推移，这样就会减少一部分现金的支付，对于企业来说，将付款时间向后推迟或是分期付款，能够为企业赢得一部分无息贷款，在一定程度上就会减少企业的开支——也就是利息方面的支出。企业减少对现金的支出，能够有效降低企业增值税对企业带来的税务压力，压力得到缓解，企业在采购环节也变得轻松许多。

（二）企业库存方面实施纳税筹划

企业的库存也是需要交纳相应额度税款，对与企业来说，这部分税款是不能避免的。这部分税务，也是企业整体纳税的一个重要组成部分。库存对于企业来说至关重要，直接影响到企业的销量。然而，对于企业库存的价值判定，需要由市场上流动的商品以及消费者对商品的需求，再加上负税其共同决定的。因此，企业库存的税务问题，也应引起企业的重视，值得企业会计进行深入的了解。

为了提高企业的利润，降低企业成本，可以注意以下几个方面。首先，针对在市面上流动商品的物价，企业要对其物价全面了解。当企业对库存商品进行盘点时，可以转变企业的关注重点，将目光放到市场需求上，及时关注供求关系的变化。但是，企业的所有活动，都要在不违背社会发展规则的大前提下进行，要保证自身企业正规经营。在这前提下，合理进行调整，重新进行库存计价。对于企业在负税期的筹划方面，企业可以进行相应的对策谋划，及时进行政策调整保证企业利益的最大化。当企业正处于免税期时，并且在此阶段物价如若不断上涨，企业就可以灵活地转变自身计价方式，采取先进先出的模式进行库存计价：当企业处于高负税的发展阶段时，企业会计也应及时转变计价方式，先进先出计价模式已经不适合当前阶段的企业发展，需要企业及时调整，采取与之前不同的方式进行计价，例如使用加权平均法进行计价。但是对于计价方式的转变，并不是毫无标准可言。企业在进行计价转变时，要考虑自己使用的计价方式发展是否符合企业的发展阶段，同时也要衡量社会市场前提。需要企业经过深思熟虑，找出最适合当时的计价方式。

（三）企业销售方面实施纳税筹划

对于商品的销售是一个企业的盈利核心，这部分也不能离开纳税，企业销售环节纳税是整个企业税务筹划的重点部分。对于一般企业而言，主要进行销售工作，企业老板会投入很多热情在销售环节中，销售也直接影响到企业的发展。商品的销量好坏、商铺营业额的多少，直接决定企业是否盈利。因此，企业在销售环节的税务问题至关重要，会计部门不能掉以轻心，简言之，这一阶段的稅务交纳关乎整个企业的发展，需要会计仔细筹划，力求使企业的利益最大化，保证企业能够屹立不倒，得到长足的发展。

随着经济的不断发展，为了保障企业的快速进步，能够同市场经济共同迈步，党和政府一直寻找适合的企业发展的相关政策。对于企业销售纳税的筹划，可以着眼于收入方面。只要企业进行日常运营，就会得到相应的收益，这部分收益与企业所有者，在企业运营初期的投入毫无关联。企业的收入的确认，需要刨除企业的运营成本。对于收入纳税策略和方法研究，需要会计部门不断思考。确定企业收入时，需要确定企业的收入方式和时间，并且通过规律计算最终得出的结果。

企业想要保证在收入中利润占比较高，就需要改变费用分摊方式。我国法律表明，企业的费用包括纳税者产出、对商品的经营以及办公场所等，除了通过销售得出的费用，包含其他管理费用。对于分摊费用的计算，会综合考虑企业的整体水平以及企业的盈利情况。处于经营期间的企业，可以选择不同的方式进行费用分摊。例如.改变当期费用的多少，从而获得企业利润。由于每期费用的计算方式不同，导致费用的金额也不同。因此，当企业选择扩大或缩小相应分摊费用的方式，提高企业利润的时候，要合理考虑到纳税利润，选择最佳方案进行。

企业的发展通常都围绕着销售开展的，销售是企业发展的核心。因此，想要规避风险，在竞争激烈的世界市场中，占有一席之地，立于不败之地，要求企业具备系统化的财务管理，降低风险。在财务的管理过程中，可能会出现各种各样的错误，企业应健全补救机制，做好坏账的准备，做到有备无患。如若当真正遇到财务问题，企业能够以最快的方式解决，将损失降到最低。企业在进行财务管理时，应对未知的问题做好充足的准备，将企业利润最大化。

三、总结

综上所述，当代企业应意识到纳税筹划的重要性，将纳税筹划问题提到日程。企业也要认识到纳税对于企业发展的决定性作用，加强企业内部财务部门的管理，做好应急措施，将企业利益最大化。国家和政府不断提高对税务管理的重视，相关法律法规也相应出台，企业财务部门应当认真学习有关条例，充分考虑企业税务问题，避免因个人局限性导致企业出现纳税错误。

参考文献：

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作者简介：

游彦莉，包头康泰蒙医中医医院，内蒙古包头。