孙子茹 范育琳

近年来，伴随着高校预算管理体制改革的不断深入，传统的预算管理模式已经无法适应时代的发展。高校预算管理绩效评价指标体系的建立，不仅仅可以引导和规范高校的经营行为，而且还可以激励和提高高校的自身效益，实现高校的长期稳定健康发展。因此，对高校预算进行全面、客观的绩效评价有利于学校提高资金的使用效率，进行合理、有效的配置资源，促进高等教育目标的实现。

一、构建高校预算管理绩效评价指标体系的意义

构建高校预算管理绩效评价指标体系，有着十分重要的意义。首先，通过对高校预算管理绩效评价指标体系的建立，可以充分反映高校的资源利用情况，对高校资源的合理配置也具有重要意义，同时便于高校实现长期稳定的发展规划目标，便于督促本校加强自身的管理。其次，建立高校预算管理绩效评价指标体系，能够科学合理的提高高校的管理效率，并且可以为高校的投资者提供量化、可靠的投资决策依据。最后，高校预算管理绩效评价指标体系的建立，可以客观的了解和把握高校的优缺点，提高高校的管理水平，促进高校的长期稳定健康发展。因此，通过对高校的预算管理绩效评价便于高校了解学校自身的总体绩效，以及强化高校的绩效责任。

二、构建一套适合Y 大学的预算管理绩效评价指标体系

（一）Y 大学基本状况

Y 大学是一所综合性大学，由中华人民共和国教育部与陕西省人民政府共建，学校开设18 个二级院系、1 个独立学院和5 所附属医院，设有61 个本科专业。学校现有教职工1376 人，面向全国28 个省、市、自治区招生，有各类在校生2 万多人。学校被列为陕西省高水平建设大学，拥有丰富的师资资源和优秀的学生资源。

（二）Y 大学预算收支情况

在Y 大学2018 年部门预算信息公开中，Y 大学部门预算财政拨款26038.68 万元；事业收入（纳入财政专户管理的教育收费）14500 万元，其他收入500 万元，合计41038.68 万元。另外，上年实户资金结余5000 万元。本年收入总计46038.68 万元，比上年增加16478.23 万元，增长55.74%，主要由于增加了新校区建设补助拨款。学校支出总计46038.68 万元，比上年增加16478.23 万元，增加55.74%，主要由于增加了新校区建设支出。部门综合预算财政拨款收入26038.68 万元，支出26038.68 万元，比上年增加16359.31 万元，增长169.01%，主要由于增加了新校区建设补助拨款和支出。2017 年，Y 大学部门预算财政拨款9679.37 万元（包含人员经费支出7103.16 万元、公用经费支出1928.21 万元，专项业务经费支出648 万元），事业收入13881.08 万元，上年实户资金结余6000 万元。合计29560.45 万元。学校支出总计29560.45 万元。

（三）Y 大学预算管理绩效评价指标体系的构建

1、绩效评价指标体系建立的原则

（1）科学性原则

高校必须根据自身的实际情况，建立科学合理符合自身特色的预算绩效评价指标体系。其科学性必须以国家相关财经法规政策为指导。选取的指标既要包括财务指标又要包括非财务指标，其计算方法及范围都要有科学的依据。

（2）全面性与重要性相结合原则

高校需要从整体性与系统性出发考虑绩效评价指标体系选取的指标。涉及到高校预算绩效评价的全过程，包括选取组织的各个层面。其次，需要根据学校的战略目标与特点建立符合高校评价的指标。从多角度、多方位有所侧重的建立起来有联系的指标，评价高校的预算绩效状况。

（3）定性与定量相结合原则

在绩效评价过程中，评估单位主要是通过定性和定量分析两种方式进行信息采集和处理。实践中，定性评价法比较简单，较多的注重个人的主观因素，导致评价的结果失去真实性。而定量评价法的核心是“量”，主要通过信息统计出数据，将统计数据作为重要考评依据，结合构建出来的数学模型进行绩效评估，通过一定的计算过程得到评估结果。只有将定性与定量相结合，才可以准确、全面的考核评价对象。

（4）可比性与可行性原则

高校建立的预算绩效评价指标要具有一定的可比性，既要对预算管理过程中的各项工作有统一的评价指标，即可比性，这样才能优化各项工作，激发高校工作人员的工作积极性。其次，构建体系的数据容易计算并且具有可行性，要确保取得的资料易于获得。

（5）动态适应性原则

高校预算评价指标具有一定的动态性。伴随着高校内外部环境的变化，高校需要不断地进行探索，不断地完善和修订绩效评价体系，保证提高高校绩效的总体水平。

2、绩效评价指标体系的设定

构建高校预算执行绩效评价指标体系时，需要结合高校自身特点从四个层面设定关键绩效评价指标。即：财务层面、顾客层面、内部管理层面、学习与成长层面。

（1）财务层面

高校需要以其自身的发展目标为根本出发点进行财务管理工作，应该严格按照专项资金管理制度与财经法律规定来管理资金。针对重大项目，高校应该认证和评估项目开支行为。其次，需要有效的加强监督措施，确保资金的安全以及规范化运行。必须从源头上对其存在的风险进行管控，确保财务制度的健全。主要需要确定预算收入完成率、预算执行率、预算调整率等指标。

（2）顾客层面

高校的教学理念是“一切为了学生，为了学生一切”。主要通过学生的综合素质和社会适用性来衡量高校的教学质量水平。涉及到的指标内容包括生师比、生均经费、生均图书册数、生均教学面积、生均校舍面积、毕业生就业率等。

（3）内部管理层面

高校内部运营维度的管理过程中，主要涉及到的是教学、科研、行政、后勤等评价工作。学校必须充分发挥自身优势，从自身内部进行结构的优化和工作流程的优化，为学校重点学科建设和培养相关人才提供良好的基础。主要涉及到的指标是：师资队伍建设、重点学科建设、实验室建设、学术资源、科研成果、录取新生质量、科研支出占总支出比率、人员培训费占总支出比率、后勤保障支出占总支出比率等等。

（4）学习与成长层面

近些年，高校自身需要不断的发展、完善和壮大来适应时代的发展，更好的为社会培养人才、提高科研学术水平、适应社会的需要。高校的发展离不开资金和人力资源的支持。我们需要从以下几个指标来完善学习与成长层面。总资产增长率、固定资产增长率、自筹经费收入总额占学校收入总额的比重。按照以上划分的4 个层面和相应的关键绩效指标，对高校预算绩效评价指标体系的构建

如表1 所示。

表1 高校预算绩效评价指标体系

上述高校预算绩效评价指标主要是根据以往的经验以及相关研究构建的，主观性较大。然而，我们在实际操作中必须要对其进行筛选，保证各项指标的科学性、合理性以及有效性。

3、Y 大学年度绩效评价指标体系的构建

Y 大学在2018 年部门预算信息公开中，2018年本单位实现了绩效目标管理全覆盖，涉及到一般公共预算当年拨款26038.68 万元，政府性基金预算当年拨款为0。在2018 年部门预算收支情况说明中，明确指出了收支预算总体情况、财政拨款收支情况、一般公共预算拨款支出明细情况、单位运行经费安排情况、政府采购情况等。Y 大学的年度绩效指标如表2。

表2 Y 大学的年度绩效指标

省级试点学院建设 培个进育入4 省个级学序院列，力争1-2实现学科竞赛奖励 ≥240 项设立优质在线课程 10-15 门打课程造校本特色网络5-8 门出版校本特色教材 2-4 部设立研究生联合培养工作站及教学实1-2 个践基地培科名育家院工士作参室事 、社1-2 个继续教育规模 保持8000 人左右毕业生就业率 ＞90%数量指确愿业生保意就有接业就受率业帮意扶愿的并毕 达到100%标 建成省级一流学科 1 个完成学科合格评估 12 个力研项争目获 批国家级科 ＞30 项力研项争目获 批省部级科 ＞35 项产打新团造队省 市校各级创3-5 个出指标打造计校划地引合进作博项士目 1 1000个 人定向培养博士 ＞15 人接收返校博士 5-7 人外聘高水平专家 ＞4 人力人才争工入程选 省级以上 ＞5 人人才培养质量方面 显特色、上水平本科教学成果、教改项目、实验平台 要有新突破建设方面以提高培养质量为核心，研究生教育方面 深入推进研究生培养模式改革以学科建设为核心，打造质量指标学科建设方面学建工进科设作展。特管，力区理争，，实继今施续年一推取流进得学申实科博质步入改革的深水区，破解当前发展难题，理顺管理深化综合改革方面 体持制问题，导健向全，管推理进机绩制效，坚管理，优化资源配置，实现事业发展新提升。坚持“走出去、引进来”，开放办学方面 加大与“一带一路”沿线国家高等教育合作交流。

产 质保能面障力支和持水系平统建服设务方坚做好持以各项师服生务为保中障心工，扎作实。出指标量指标民生工程保障方面确到提位升保，，学确确生保保奖职社助工保足收经额入费发稳保放步障到位，确保安居工程高校推进。产指出标时指 社效指效标 会益标 目标总任 体务 办完 学成 目时 标限把色 、这更所有大水学全 平年 办。得更有特满意 服务对 学生满意度 ＞95%度 象满意 教师满意度 ＞95%指标 度指标 社会满意度 ＞95%

通过上述绩效评价指标，可以看出Y 大学积极争取财政拨款资金、改善教育办学条件、提高办学质量，有利于学校的长期稳定健康发展。Y 大学不断提高办学的层次，适度增加办学的规模，更好地为学生和社会服务。Y 大学比较重视加强师资队伍建设，重视对学生实践能力的提升，将专业学科教学和应用实践教学紧密的结合起来，从而提高所培养学生的质量，实现Y 大学的总体办学目标。使其办的更有规模、更有特色。Y 大学坚持五个发展，积极深化综合改革，加强党的建设，扎实推进“十三五”事业发展规划和追赶超越方案实施，为特色鲜明、国内知名的高水平教学研究型大学建设打牢基础。

三、Y 大学预算管理中存在的问题

（一）财务机构不健全

我国大多数高校的财务工作基本上全是由财务处处理，其他各个单位缺少专业的财务人员。各个二级部门并没有财务经费管理的意识，财务机构不健全。影响高校的财务管理水平的提升，不利于高校的正常运营与健康发展。

（二）预算执行绩效管理意识不强

Y 大学预算执行部门的人员基本上非财务专业人员，对于预算的管理意识比较薄弱。部分项目负责人忙于日常工作，重视申请忽略使用。尤其是对于专项资金的分配与使用缺少合理的安排。其对于预算的执行和调整，随意性大，使得预算在管理的过程中偏差较大，进而使高校预算管理工作落实不到位，不能有效地提高资金的使用效率。

（三）预算评价指标不完善

Y 大学在执行预算的时候，评价指标比较单一。其过多的注重数量指标和质量指标，而忽视了从学生和社会的角度分析和评价该校的整体绩效水平。其次，Y 大学在学校整体发展战略规划的时候，过多的关注短期目标，忽略了学校长期目标的实现。因此，Y 大学在执行预算的时候应该建立全面的绩效评价指标体系。将学校的教学、科研、行政、后勤等各方面的指标纳入评价范围，将以财务绩效评价指标为核心的绩效评价体系逐步转变为全面绩效评价指标体系。

四、提高Y 大学预算绩效的对策和方法

（一）提高财务工作人员的素质，加强预算绩效管理宣传力度

高校的财务工作人员首先应该加强素质教育、恪守职业道德。其次，财务工作人员需要不断加强理论学习，提倡继续教育、做到理论与实践相结合。积极参加各种类型的培训不断提升自己的业务水平，实行岗位轮换制度，提高自己的综合能力。最后，需要增强财务工作人员的法制观念。总之，高校财务工作人员必须要适应时代的发展，加强自身的道德素质建设，加强学习，积极实践，适应财务岗位的要求，在财务工作中发挥自己应该有的作用。同时，学校财务处经常为学校二级单位开展组织各种形式的预算绩效管理培训，积极宣传预算绩效管理的科学理念，增强全体教职工的预算绩效意识，为预算绩效管理工作的推进营造良好的环境。

（二）建立预算绩效监督机制

高校若要达到良好的资源配置情况，就必须认真做好预算绩效管理的监督工作。严格检查资金在预算实践全过程中的合法合理性，发现不合理、不合法的行为要严令禁止。为了实现预算监督工作的可操作性，首先需要做好预算编制工作，将学校的各项资金都纳入到预算管理中来，建立起一体化的预算管理体系。其次，不断转变思想，不断改进监督方式与方法，将管理监督理念融入到预算工作中，做到动态化管理。最后，利用现代信息网络，采用先进的监督技术，提高错综复杂问题的处理水平。

（三）完善预算执行绩效评价管理制度，建立多层次全方位的绩效评价体系

首先，国家财政应该高度重视高校关于绩效考核制度的建设，将其纳入绩效考核的各个环节。与此同时将绩效评价制度法律化。其次，设计完善的绩效评价流程，使高校有标准的参照模板。高校预算涉及内容广泛，不仅涉及到预算的编制、执行、监督和评价，还包括预算各方面的利益。因此，高校在构建预算执行绩效评价指标体系时需要针对不同的使用者建立不同的绩效评价指标体系。其内容不仅包括资金的收支等财务层面，还要综合考虑到顾客层面以及内部管理层面、学习与成长层面。制定制度时需要划分不同的子系统，将所有的子系统结合起来构成一个完整的绩效评价指标体系。

（四）合理确定绩效评价指标

高校预算管理的核心工作是建立绩效评价指标体系，其难点主要是如何选取指标。高校利用绩效评价指标体系可以提高资源利用率、发现高校财务管理中存在的问题，提高工作人员的积极性。因此，高校为了获得全面的绩效评价结果，指标的选取变得尤为重要。在遵循指标选择的原则下，还要运用定性指标和定量指标相结的方法构建体系。

五、结 论

高校预算绩效评价主要是针对高校的预算资金使用效益、资源配置，目的是优化资源配置、合理有效利用资金。进而能够真实、全面、客观的反映高校预算执行、管理、监督的情况。对于提高我国高等教育程度和我国经济的发展具有重要的指导意义。